Одолжил деньги - вспомни о фактуре

390
Предоставление займа в денежной форме освобождено от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но тот факт, что налог платить не надо, вовсе не освобождает от выставления счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). Так что оформить такой документ все же придется.

Предоставление займа в денежной форме освобождено от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но тот факт, что налог платить не надо, вовсе не освобождает от выставления счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). Так что оформить такой документ все же придется.

И вот тут-то начинаются проблемы: что вписать в счет-фактуру, что будет ценой услуги, как быть, если заем беспроцентный, что делать при досрочном возврате займа. Ни на один из этих вопросов НК РФ ответа не дает. Поэтому давайте рассмотрим порядок заполнения счета-фактуры при денежном займе на конкретном примере.

Заем без счета никуда

Итак, организация выдала контрагенту заем на сумму 1 млн рублей сроком на 1 год под 13 процентов годовых. При передаче денег расчетные и первичные учетные документы оформляются без выделения НДС. В счете-фактуре также делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". Таково требование пункта 5 статьи 168 НК РФ.

Перейдем теперь к заполнению конкретных граф счета-фактуры. В графе 1 указываются наименование оказанной услуги и величина процентов по договору. В нашем случае в этой графе надо написать: "Финансовая услуга по предоставлению займа в сумме 1 млн рублей сроком на 1 год под 13 процентов годовых".

Графы 2, 3 и 4 не заполняются, потому что ни единицы, ни цены измерения, ни количества в договоре займа нет. Стоимость услуги отражается в графе 5 и определяется исходя из суммы займа, процентов и срока предоставления кредита. В нашем примере она составит 130 тыс. рублей (1 млн руб. x 13%).

В графах 6, 7 и 8 ставятся прочерки, так как ни акциза, ни ставки и суммы НДС за предоставление займа нет. В графе 9 указывается стоимость услуги с учетом налога. Поскольку налога нет, а стоимость услуги соответствует сумме процентов по договору, то в графе 9 отражаются все те же 130 тыс. рублей, которые получает заимодавец.

В итоге счет-фактура будет выглядеть так, как показано на образце (см. ниже).

Теперь осталось только зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж и направить его заемщику.

Если процентов нет

Несколько иначе будет оформляться счет-фактура при беспроцентном займе. В этом случае в счете-фактуре заполняется лишь графа 1. При этом в ней делается запись о сумме займа и о его беспроцентном характере. То есть если предположить, что в нашем примере заем в 1 млн рублей выдавался без процентов на один год, то запись в графе 1 будет выглядеть так: "Финансовая услуга по предоставлению беспроцентного займа в сумме 1 млн рублей на 1 год". Во всех остальных графах ставятся прочерки. Последним штрихом будет проставление на фактуре штампа "Без налога (НДС)".

"Беспроцентный" счет-фактуру также необходимо зарегистрировать в книге продаж. Дело в том, что пункт 16 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 требует регистрировать в книге продаж в том числе и счета-фактуры по операциям, освобожденным от НДС. И никаких исключений по безвозмездным операциям постановление № 914 в данном случае не делает (в отличие от книги покупок, в которых безвозмездные операции не регистрируются; п. 11 постановления № 914).

Нежданная радость

Еще одна сложная ситуация возникает при досрочном возврате процентного займа. Заметим, что если срок, на который предоставлены деньги, указан в договоре, то вернуть долг досрочно заемщик может с согласия кредитора (п. 2 ст. 810 ГК РФ). Если же срок не указан, то согласия кредитора на досрочный возврат не требуется.

Очевидно, что при изменении срока договора займа меняется и сумма процентов, получаемых кредитором. А ведь эта сумма отражена в счете-фактуре. Поэтому при досрочном возврате займа счет-фактуру придется исправить и внести в него уточненную сумму процентов.

Потребуются изменения и при досрочном возврате беспроцентного займа. В этом случае нужно будет исправить формулировку в графе 1 счета-фактуры, изменив срок предоставления займа.

В любом случае изменения, внесенные в счет-фактуру, заверяются подписью и печатью организации-заимодавца с указанием даты их внесения (п. 29 постановления № 914).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль