Два процента НДС - дело принципа

417

Требование платить НДС с полученных авансов само по себе спорно. Усугубило "авансовый" вопрос изменение в 2004 году ставки НДС. Эта проблема не обошла стороной нашу компанию. Мы получили аванс в конце года, а отгрузили товар в начале следующего года. И как раз на это обратили внимание налоговики.

Опишу нашу ситуацию. Покупатель в декабре 2003 года перечислил нам аванс для предстоящей поставки товаров. Мы рассчитали НДС с аванса по ставке 20 процентов и заплатили его в бюджет. А товары отгрузили покупателю в январе 2004 года, когда ставку налога изменили. Соответственно НДС с реализации заплатили уже по ставке 18 процентов. В результате из-за разницы в ставках у нас "повисла" задолженность перед покупателем. С ним мы заключили дополнительное соглашение к договору и погасили долг. А к вычету в январской декларации поставили НДС с полученного аванса по ставке налога 20 процентов.

По декларации получился НДС к возмещению. Поэтому мы написали заявление на возврат налога и отправили его в инспекцию. Так как сумма налога к возмещению была достаточно велика, мы понимали, что камеральной проверки не избежать. Так оно и вышло. Налоговики затребовали у нашей организации копии счетов-фактур, расчетных документов и договоров. С полной уверенностью, что нарушений нет, мы передали документы в инспекцию. Однако наши ожидания не оправдались.

Через некоторое время после сдачи налоговой отчетности за январь пришло решение налоговой инспекции по результатам камеральной проверки. В нем налоговики указали, что разницу в 2 процента от изменения ставок нам не вернут. По мнению проверяющих, наша компания не имела права применять ставку налога 20 процентов при расчете НДС с аванса, предъявляемого к возмещению. Ведь реализация продукции прошла уже в 2004 году, то есть после изменения ставки налога. На основании этого сотрудники инспекции решили, что налог к вычету нужно рассчитывать по ставке 18 процентов.

Такая позиция налоговиков стала для нас полной неожиданностью, поскольку мы были уверены в правильности своих действий. Но вопрос-то принципиальный, да и сумма налога к возмещению немаленькая. Проанализировав сложившуюся ситуацию, наша организация подготовила свои возражения на решение налоговой инспекции.

В качестве обоснования мы привели следующие доводы. Прежде всего полученные авансы организация включает в налоговую базу по НДС и платит с них налог (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ). В то же время НДС с полученного аванса ставится к вычету в момент реализации товаров (работ, услуг) в размере уплаченного налога. Это позволяет сделать пункт 6 статьи 172 НК РФ. Но это в общем случае.

Причиной неординарности нашей ситуации послужило снижение ставки с 20 до 18 процентов. Получилось, что авансы, полученные до 1 января 2004 года и после этой даты, облагаются налогом по разным ставкам. Таким образом, налицо переплата налога в виде процентной разницы. Соответственно эту разницу мы вернули покупателю. Но вычет независимо от изменений производится по той ставке, по которой НДС был уплачен в бюджет. То есть для применения вычета не имеет значения, какая ставка налога действует в момент реализации.

Такими были наши аргументы. Свои возражения с копиями документов мы отправили в налоговую инспекцию.

По прошествии некоторого времени нашего директора пригласили в налоговый орган для беседы. Итогом обсуждения стало решение руководства инспекции, гласящее, что ее сотрудники действовали в пределах полномочий. В результате в возврате налога нашей организации опять отказали.

Но мы не сдались. К следующей встрече с налоговиками мы подготовились более тщательно. За это время появилось решение Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.02.05 по делу № Ф04-378/2005 (8355-А67-34) по такому же вопросу. И в нем суд встал на сторону налогоплательщика. С копией решения суда (и уже обдумывая линию поведения в суде на тот случай, если нам опять откажут) мы и пришли к руководству инспекции. Каково же было наше удивление, когда руководитель инспекции (видимо, взвесив шансы на выигрыш в суде) полностью с нами согласился. И принял решение удовлетворить наши требования о возмещении НДС из бюджета.

Как видите, все закончилось хорошо. А теперь мы думаем, не взыскать ли нам с налоговой инспекции проценты за пользование нашими средствами. Но это будет уже другая история.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль