Куда девать невозмещенный налог

440

Главное финансовое ведомство в письме от 04.03.05 № 03-04-08/34 разъяснило российским организациям - перевозчикам импортируемых товаров порядок уплаты НДС в случае отказа в возмещении налога (п. 4 ст. 176 НК РФ). Не остался в стороне и вопрос перевыставления такими перевозчиками счета-фактуры покупателю услуг, если инспекция "не дала добро" на зачет или возврат НДС.

Импорт тоже под ноль

В начале письма Минфин России напоминает, что при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, действует особый порядок возмещения налога (п. 4 ст. 176 НК РФ). В таком случае право на зачет или возврат "нулевого" НДС зависит от решения налогового органа. Это решение налоговики принимают после того, как налогоплательщик представит отдельную налоговую декларацию и пакет подтверждающих документов.

Именно под такой порядок попадают услуги по перемещению товаров в режиме импорта, оказываемые перевозчиками - резидентами России (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Поэтому для возмещения налога перевозчик представляет в инспекцию отдельную налоговую декларацию, а также контракт на перемещение товаров, выписку банка о поступлении выручки от покупателя услуг, таможенные и транспортные документы о ввозе товара (п. 4 ст. 165 НК РФ). Инспекции дается три месяца со дня подачи всех документов на проверку обоснованности применения перевозчиком нулевой ставки налога. По результатам ревизии налоговая принимает решение о зачете или возврате НДС либо об отказе в возмещении (п. 4 ст. 176 НК РФ). В последнем случае свои соображения инспекция должна изложить в мотивированном заключении, которое в течение десяти дней направляется налогоплательщику.

Перевыставление счета-фактуры

Финансовое ведомство обратило внимание как раз на тот случай, когда перевозчик импортируемых товаров не получает согласия на возмещение налога. Минфин России отмечает, что, если выводы фискалов законны и обоснованны, налогоплательщику придется исчислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ). С этим поспорить трудно.

А вот выводы Минфина России о последствиях отказа в возмещении налога не вписываются ни в какие рамки. По мнению ведомства, если инспекция не согласна зачесть "нулевой" НДС, транспортная организация платит налог за счет собственных средств. Перевыставлять же счет-фактуру и требовать от покупателя услуг оплаты НДС перевозчик, по мнению Минфина, не вправе.

Но, на наш взгляд, такие выводы противоречат Налоговому кодексу. Там указано, что сумма налога предъявляется дополнительно к цене реализуемой услуги (п. 1 ст. 168 НК РФ). И эта статья не делает никаких исключений для случая, когда ставка поменялась "по воле" налоговика. Поэтому не может идти и речи об уплате перевозчиком налога за свой счет.

Также кодекс не запрещает перевыставлять счет-фактуру из-за невозмещения НДС. В таком случае в документе изменяется стоимость услуги (с налогом и без него), процентная ставка НДС и его сумма (п. 5 ст. 169 НК РФ). Следовательно, налогоплательщик должен внести исправления в счет-фактуру.

Возможность исправления счетов-фактур прямо предусмотрена в пункте 29 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Там говорится, что исправленный счет-фактура заверяется подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты изменений. Поэтому, на наш взгляд, перевозчик импортируемых товаров может исправить счет-фактуру, выставленный покупателю услуг, и соответственно потребовать от покупателя доплатить сумму налога, образовавшуюся из-за изменения ставки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль