Куда девать невозмещенный налог

443

Главное финансовое ведомство в письме от 04.03.05 № 03-04-08/34 разъяснило российским организациям - перевозчикам импортируемых товаров порядок уплаты НДС в случае отказа в возмещении налога (п. 4 ст. 176 НК РФ). Не остался в стороне и вопрос перевыставления такими перевозчиками счета-фактуры покупателю услуг, если инспекция "не дала добро" на зачет или возврат НДС.

Импорт тоже под ноль

В начале письма Минфин России напоминает, что при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, действует особый порядок возмещения налога (п. 4 ст. 176 НК РФ). В таком случае право на зачет или возврат "нулевого" НДС зависит от решения налогового органа. Это решение налоговики принимают после того, как налогоплательщик представит отдельную налоговую декларацию и пакет подтверждающих документов.

Именно под такой порядок попадают услуги по перемещению товаров в режиме импорта, оказываемые перевозчиками - резидентами России (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Поэтому для возмещения налога перевозчик представляет в инспекцию отдельную налоговую декларацию, а также контракт на перемещение товаров, выписку банка о поступлении выручки от покупателя услуг, таможенные и транспортные документы о ввозе товара (п. 4 ст. 165 НК РФ). Инспекции дается три месяца со дня подачи всех документов на проверку обоснованности применения перевозчиком нулевой ставки налога. По результатам ревизии налоговая принимает решение о зачете или возврате НДС либо об отказе в возмещении (п. 4 ст. 176 НК РФ). В последнем случае свои соображения инспекция должна изложить в мотивированном заключении, которое в течение десяти дней направляется налогоплательщику.

Перевыставление счета-фактуры

Финансовое ведомство обратило внимание как раз на тот случай, когда перевозчик импортируемых товаров не получает согласия на возмещение налога. Минфин России отмечает, что, если выводы фискалов законны и обоснованны, налогоплательщику придется исчислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ). С этим поспорить трудно.

А вот выводы Минфина России о последствиях отказа в возмещении налога не вписываются ни в какие рамки. По мнению ведомства, если инспекция не согласна зачесть "нулевой" НДС, транспортная организация платит налог за счет собственных средств. Перевыставлять же счет-фактуру и требовать от покупателя услуг оплаты НДС перевозчик, по мнению Минфина, не вправе.

Но, на наш взгляд, такие выводы противоречат Налоговому кодексу. Там указано, что сумма налога предъявляется дополнительно к цене реализуемой услуги (п. 1 ст. 168 НК РФ). И эта статья не делает никаких исключений для случая, когда ставка поменялась "по воле" налоговика. Поэтому не может идти и речи об уплате перевозчиком налога за свой счет.

Также кодекс не запрещает перевыставлять счет-фактуру из-за невозмещения НДС. В таком случае в документе изменяется стоимость услуги (с налогом и без него), процентная ставка НДС и его сумма (п. 5 ст. 169 НК РФ). Следовательно, налогоплательщик должен внести исправления в счет-фактуру.

Возможность исправления счетов-фактур прямо предусмотрена в пункте 29 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Там говорится, что исправленный счет-фактура заверяется подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты изменений. Поэтому, на наш взгляд, перевозчик импортируемых товаров может исправить счет-фактуру, выставленный покупателю услуг, и соответственно потребовать от покупателя доплатить сумму налога, образовавшуюся из-за изменения ставки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль