Налог на прибыль с неимущих

394

Общая формула

Организация, в составе которой есть обособленные подразделения, платит налог на прибыль в федеральный бюджет и за себя, и за свои филиалы. А вот "региональный" налог подразделение и головной офис перечисляют в бюджет тех регионов, где они зарегистрированы. При этом налогооблагаемую прибыль, которая приходится на обособленные подразделения, считают по правилам статьи 288 Налогового кодекса. Ее распределяют между фирмой и филиалами исходя из удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Это значит, что налог, приходящийся на подразделение, считают в следующем порядке.

1. Сначала определяют относящуюся к нему долю прибыли. Для этого используют формулу:

ДП = (ССЧподр./ССЧобщ. x 100 + ОСподр./ОСобщ. x 100) : 2,

где ДП - доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение; ССЧподр. - среднесписочная численность* работников подразделения; ССЧобщ. - среднесписочная численность работников всей организации; ОСподр. - остаточная стоимость амортизируемого имущества, числящегося в подразделении; ОСобщ. - остаточная стоимость амортизируемого имущества всей организации.

2. Затем рассчитывают налог на прибыль, приходящийся на подразделение, по формуле:

налогооблагаемая прибыль организации x ДП x 17,5%**.

Пример 1.

У ООО "Модерн" есть филиал с отдельным балансом и расчетным счетом. Общая среднесписочная численность сотрудников организации в первом квартале 2005 года составила 300 чел., в том числе:

- 250 чел. - в головной фирме;
- 50 чел. - в филиале.

Общая остаточная стоимость основных средств фирмы на 1 апреля 2005 года по данным налогового учета равна 600000 руб., из которых:

- основные средства на сумму 450000 руб. числятся в головной организации;

- основные средства на сумму 150000 руб. - в филиале.

Бухгалтер "Модерна" рассчитал долю прибыли, которая приходится на филиал:

(50 чел. : 300 чел. x 100 + 150000 руб. : 600000 руб. x 100) : 2 = 20,84%.

Налогооблагаемая прибыль фирмы в первом квартале 2005 года составила 300000 руб. Следовательно, "Модерн" до 28 апреля 2005 года заплатит "региональный" налог на прибыль в следующей пропорции:

- в бюджет региона, где находится головной офис, - 41559 руб. (300000 руб. x (100% - 20,84%) x 17,5%);

- в бюджет региона, где расположен филиал, - 10941 руб. (300000 руб. x 20,84% x 17,5%).

Налог на прибыль в федеральный бюджет в размере 19500 руб. (300000 руб. x 6,5%) полностью заплатит головная компания.

Исключительный случай

Без работников обособленное подразделение существовать не может, а вот без основных средств вполне. Например, когда филиал арендует необходимое для работы оборудование.

Как считать налог на прибыль в этом случае, умалчивают и Налоговый кодекс, и Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль", утвержденные приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729. И вот наконец специалисты Минфина России дали официальный ответ на этот вопрос в письме от 16.02.05 № 03-03-01-04/1/67***.

Чиновники финансового ведомства указали: несмотря на то, что в такой ситуации остаточная стоимость основных средств равна нулю, она все равно участвует в расчете. Это значит, что показатель удельного веса среднесписочной численности сотрудников, как и в общем случае, делят на 2.

Пример 2.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что у филиала ООО "Модерн" нет основных средств, а остаточная стоимость амортизируемого имущества головной фирмы составляет 600000 руб.

Тогда доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, составит 8,34% ((50 чел. : 300 чел. x 100 + 0%) : 2).

Налогооблагаемая прибыль фирмы в первом квартале 2005 года составила 300000 руб. Следовательно, в бюджет региона, где работает головной офис, фирма перечислит "региональный" налог на прибыль в размере 48121,50 руб. (300000 руб. x (100% - 8,34%) x 17,5%). А в бюджет того региона, где расположен филиал, - 4378,50 руб. (300 000 руб. 5 8,34% 5 17,5%).

* Среднесписочную численность считают по правилам, изложенным в постановлении Госкомстата России от 03.11.04 № 50.

** Фирмы, которые по объективным причинам не могут использовать показатель среднесписочной численности работников (к ним относятся, например, предприятия с сезонным характером работ), вправе заменить его расходами на оплату труда (п. 2 ст. 288 НК РФ).

*** Опубликовано в приложении "Официальные документы № 13, 2005.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль