Прибыль посчитают в центре

276
Обособленные подразделения и налог на прибыль - такова тема письма Управления ФНС России по Московской области от 22.02.05 № 22-22/33281. В нем налоговики пояснили два важных момента. Первый - какие данные бухгалтерской и налоговой отчетности филиалы представляют в головную организацию для расчета налога на прибыль. Второй - как головная организация формирует общий налог для уплаты в федеральный и региональные бюджеты.

Обособленные подразделения и налог на прибыль - такова тема письма Управления ФНС России по Московской области от 22.02.05 № 22-22/33281. В нем налоговики пояснили два важных момента. Первый - какие данные бухгалтерской и налоговой отчетности филиалы представляют в головную организацию для расчета налога на прибыль. Второй - как головная организация формирует общий налог для уплаты в федеральный и региональные бюджеты.

Обособленные подразделения должны передавать в центральный офис организации информацию о разницах, которые возникают по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для удобства подмосковные налоговики предлагают сведения о постоянных и временных разницах собирать в регистры. Сроки передачи регистров в головной офис нужно закрепить в учетной политике организации.

На основании данных, содержащихся в регистрах, головная организация делает следующие расчеты. Исходя из постоянных разниц, формируются показатели постоянных налоговых обязательств. Временные вычитаемые разницы служат для формирования показателей отложенных налоговых активов. Наконец, временные налогооблагаемые разницы используются центральным офисом при расчете отложенных налоговых обязательств.

С учетом этих данных корректируется условный расход (или доход) по налогу на прибыль. При этом подмосковные налоговики подчеркнули, что рассчитывать этот показатель может только головная организация - самостоятельно исчислять условный налоговый расход (доход) обособленные подразделения не должны.

Кроме того, в письме № 22-22/33281 специалисты УФНС России по Московской области напомнили некоторые тонкости уплаты налога на прибыль. В частности, налоговики указали: суммы, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, не нужно распределять между обособленными подразделениями - федеральная часть налога уплачивается за все филиалы там, где находится головная организация. А вот ту часть налога, которая зачисляется в региональные бюджеты, нужно заплатить в инспекциях по местонахождению каждого обособленного подразделения. При исчислении региональных сумм налога на прибыль центр должен исходить из доли прибыли подразделения, которая рассчитывается с учетом среднесписочной численности работников подразделения и остаточной стоимости его амортизируемого имущества (ст. 288 НК РФ)*.

* О позиции столичного управления ФНС России читайте в «Прямом разговоре» на стр. 3.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль