Прибыль посчитают в центре

267
Обособленные подразделения и налог на прибыль - такова тема письма Управления ФНС России по Московской области от 22.02.05 № 22-22/33281. В нем налоговики пояснили два важных момента. Первый - какие данные бухгалтерской и налоговой отчетности филиалы представляют в головную организацию для расчета налога на прибыль. Второй - как головная организация формирует общий налог для уплаты в федеральный и региональные бюджеты.

Обособленные подразделения и налог на прибыль - такова тема письма Управления ФНС России по Московской области от 22.02.05 № 22-22/33281. В нем налоговики пояснили два важных момента. Первый - какие данные бухгалтерской и налоговой отчетности филиалы представляют в головную организацию для расчета налога на прибыль. Второй - как головная организация формирует общий налог для уплаты в федеральный и региональные бюджеты.

Обособленные подразделения должны передавать в центральный офис организации информацию о разницах, которые возникают по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для удобства подмосковные налоговики предлагают сведения о постоянных и временных разницах собирать в регистры. Сроки передачи регистров в головной офис нужно закрепить в учетной политике организации.

На основании данных, содержащихся в регистрах, головная организация делает следующие расчеты. Исходя из постоянных разниц, формируются показатели постоянных налоговых обязательств. Временные вычитаемые разницы служат для формирования показателей отложенных налоговых активов. Наконец, временные налогооблагаемые разницы используются центральным офисом при расчете отложенных налоговых обязательств.

С учетом этих данных корректируется условный расход (или доход) по налогу на прибыль. При этом подмосковные налоговики подчеркнули, что рассчитывать этот показатель может только головная организация - самостоятельно исчислять условный налоговый расход (доход) обособленные подразделения не должны.

Кроме того, в письме № 22-22/33281 специалисты УФНС России по Московской области напомнили некоторые тонкости уплаты налога на прибыль. В частности, налоговики указали: суммы, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, не нужно распределять между обособленными подразделениями - федеральная часть налога уплачивается за все филиалы там, где находится головная организация. А вот ту часть налога, которая зачисляется в региональные бюджеты, нужно заплатить в инспекциях по местонахождению каждого обособленного подразделения. При исчислении региональных сумм налога на прибыль центр должен исходить из доли прибыли подразделения, которая рассчитывается с учетом среднесписочной численности работников подразделения и остаточной стоимости его амортизируемого имущества (ст. 288 НК РФ)*.

* О позиции столичного управления ФНС России читайте в «Прямом разговоре» на стр. 3.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль