"Вмененка": спорные вопросы

319

21 марта 2005 года на семинаре Центра финансовых экспертиз была обозначена позиция ФНС России по основным вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которые поступали в это ведомство в прошлом году.

Постановка на учет

В соответствии с приказом МНС России от 19.12.02 № БГ-3-09/722 организации или индивидуальные предприниматели, подпадающие под ЕНВД, обязаны встать на учет по месту осуществления предпринимательской деятельности не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности. В Санкт-Петербурге действует следующий порядок. Если у организации несколько обособленных подразделений в разных районах города, то они уплачивают налог в целом за организацию по месту учета головной организации (см. письмо УМНС России по Санкт-Петербургу от 15.01.04 № 07-08/744).

Много вопросов стало поступать после выхода письма ФНС России от 12.11.04 № 22-2-14/1787 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Согласно этому письму организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД, осуществляющие деятельность одновременно на территориях, подведомственных нескольким налоговым органам региона, обязаны встать на учет в каждом налоговом органе по месту осуществления деятельности. Однако на Москву и Санкт-Петербург это требование не распространяется. Петербургским налогоплательщикам следует руководствоваться прежним порядком и уплачивать единый налог по месту учета головной организации. Эта позиция изложена в письме УФНС России по Санкт-Петербургу от 31.12.05 № 18-08/1457.

Товары собственного производства

Часто организация розничной торговли реализует наряду с покупными товарами товары собственного производства. Реализация товаров собственного производства является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов и рассматривается как самостоятельный вид деятельности. При реализации покупных товаров применяется ЕНВД. А реализация товаров собственного производства должна облагаться налогами на общих основаниях. При этом если товары собственного производства реализуются на той же торговой площади, что и покупные товары, при расчете единого налога на вмененный доход учитывается вся площадь торгового зала.

Расчет численности

При определении количества работников для целей исчисления ЕНВД следует руководствоваться определением, данным в статье 346.27 НК РФ. Согласно положениям этой статьи под количеством работников понимается среднесписочная численность работающих за налоговый период с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству. Среднюю численность работников необходимо определять согласно порядку, изложенному в постановлении Госкомстата России от 01.12.03 № 105. С 1 января 2005 года следует руководствоваться постановлением Росстата от 03.11.04 № 50.

В расчет численности необходимо включать административно-управленческий и вспомогательный персонал. Больше всего вопросов связано с распределением административного и вспомогательного персонала, участвующего в нескольких видах деятельности. ФНС рекомендует распределять численность работников административного и вспомогательного персонала организации, участвующего в нескольких видах деятельности организации, пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, исчисленной по каждому виду деятельности.

Смешанная форма расчетов

При смешанной форме расчетов часть стоимости товара оплачивается покупателем наличными деньгами через кассу организации, а оставшаяся часть перечисляется банком в рамках кредитного договора покупателя и банка. Невзирая на большое количество разъяснений, выпущенных Минфином России и ФНС России на эту тему, полной ясности у налогоплательщиков по этому вопросу нет. В своих разъяснениях чиновники, как правило, ссылаются на определение розничной торговли, определения наличного и безналичного расчета. Известно, что деятельность, связанная с розничной торговлей, осуществляемая налогоплательщиками с использованием безналичных форм расчетов, не подпадает под ЕНВД. Смешанная форма расчетов по одному и тому же товару также не подпадает под ЕНВД. Доходы, полученные налогоплательщиком при смешанной форме расчетов, подлежат налогообложению в общем порядке или (по желанию налогоплательщика) по УСН.

Услуги телефонной связи

Много вопросов по поводу реализации за наличный расчет пластиковых карт оплаты услуг мобильной телефонной связи. Оказание услуг телефонной связи (услуг по предоставлению доступа к телефонной сети) регулируется Правилами оказания услуг телефонной связи, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.09.97 № 1235. В Правилах сказано, что оказание услуг телефонной связи осуществляется операторами связи на основании заключенных с абонентами договоров возмездного оказания услуг (глава 39 НК РФ). Также в Правилах определено, что расчеты за услуги телефонной связи могут производиться абонентами как наличными деньгами, так и в безналичной форме, в том числе с использованием любых пластиковых карт. Так как приобретенные у операторов связи пластиковые карты не обладают признаками товара, они являются только средством оплаты услуг телефонной связи. Поэтому реализация таких карт операторами связи не подпадает под ЕНВД. Если реализация карт осуществляется не оператором связи, то такой субъект может применять ЕНВД.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль