Плата за землю в 2005 году

274
С 2005 года вступила в силу глава 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог». Однако на территории Санкт-Петербурга до 2006 года земельный налог будет исчисляться и уплачиваться в прежнем порядке – в соответствии с Законом РФ от 11.11.91 № 1738-1 «О плате за землю» (далее – Закон «О плате за землю») и законом Санкт-Петербурга от 26.06.98 № 129-21 «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге». И все же правила уплаты земельного налога изменились.

С 2005 года вступила в силу глава 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог». Однако на территории Санкт-Петербурга до 2006 года земельный налог будет исчисляться и уплачиваться в прежнем порядке – в соответствии с Законом РФ от 11.11.91 № 1738-1 «О плате за землю» (далее – Закон «О плате за землю») и законом Санкт-Петербурга от 26.06.98 № 129-21 «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге». И все же правила уплаты земельного налога изменились.

Неопределенность устранена

Федеральным законом от 20.08.04 № 116-ФЗ были внесены существенные изменения в порядок взимания платы за земли, предоставленные для жилищного строительства. Прежде всего, данный нормативный акт специально выделяет в Законе «О плате за землю» такие объекты налогообложения как земельные участки, предоставленные юридическим и физическим лицам на праве собственности для осуществления на них жилищного строительства, и предусматривает для них особый режим исчисления и уплаты земельного налога.

Напомним, что до 2005 года Законом «О плате за землю» был предусмотрен особый порядок и пониженные ставки земельного налога (3 процента от полных ставок налога) для земель, занятых жилищным фондом. Эта льгота распространялась на земли как под государственным и муниципальным, так и под общественным, кооперативным и индивидуальным жильем. В 2001 году подход налоговиков изменился: к жилищному фонду стали относить не все жилые помещения, а только сданные в эксплуатацию. Следовательно, земля, отведенная под жилищное строительство, должна облагаться земельным налогом по полным налоговым ставкам. Это означало, что земельный налог нужно пересчитать за прошлые налоговые периоды (три предшествующих года).

Застройщики обратились в суд и нашли там поддержку. Правовая неопределенность такого понятия, как земли, занятые жилищным фондом, позволила судам сделать вывод о возможности распространения льготного порядка взимания платы за землю и на земли, предоставленные для осуществления жилищного строительства (см. определение Верховного Суда РФ от 13.02.03 № 78-Впр03-3). Судьи указали, что предоставление трехпроцентной ставки находится в прямой зависимости от целевого назначения земли и не связывает это право со сроками сдачи дома в эксплуатацию и регистрацией его в качестве жилого фонда.

С 2005 года понятия земель, занятых жилищным фондом, и земель, предоставленных в собственность для осуществления жилищного строительства, законодательно разделены. Последние облагаются земельным налогом в особом порядке.

Земли для жилищного строительства

Рассмотрим порядок уплаты земельного налога за участки, предоставленные для осуществления жилищного строительства. Сразу нужно заметить, что вновь установленный порядок налогообложения земель, предназначенных для жилищного строительства, имеет определенное сходство с режимом налогообложения данных земель, установленным главой 31 НК РФ, и призван стимулировать ускорение темпов такого строительства. Величина ставки земельного налога в настоящее время ставится в зависимость от сроков осуществления жилищного строительства.

Базовый срок строительства в целях исчисления и уплаты земельного налога составляет 3 года. В течение этого срока вплоть до государственной регистрации объекта недвижимости земельный налог за участки, приобретенные в целях осуществления на них жилищного строительства, взимается в двукратном размере полной ставки налога, установленной в городах и поселках городского типа.

В случае если жилищное строительство завершено и государственная регистрация вновь созданного объекта недвижимости произошла до истечения трехлетнего срока, земельный налог за весь срок строительства пересчитывается исходя из однократной ставки, а излишне уплаченные суммы подлежат возврату или зачету.

Превышение юридическими и физическими лицами базового срока жилищного строительства влечет налогообложение предоставляемых им участков по четырехкратной ставке земельного налога. Указанный порядок налогообложения действует в 2005 году как в отношении участков, приобретенных после 1 января 2005 года, так и в отношении приобретенных до 1 января 2005 года.

Земли для индивидуального строительства

Необходимо особо выделить порядок взимания земельного налога за земельные участки, предоставляемые физическим лицам для осуществления индивидуального жилищного строительства. Уплата земельного налога за такие участки, как и за земли, занятые жилищным фондом, осуществляется по ставке, составляющей 3 процента от полной ставки налога. Однако в случае если участок предоставлен физическому лицу на праве собственности и строительство не было завершено в течение 10 лет с момента его предоставления, по истечении данного срока земельный налог взимается с граждан в двукратном размере.

Пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 20.08.04 № 116-ФЗ указано, что порядок исчисления земельного налога за участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, который предусматривает его взимание в размере трех процентов ставки налога, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2000 года. В связи с этим Минфин России в письме от 14.01.05 № 03-06-02-02/01 разъяснил, что налоговые органы вправе пересчитать суммы земельного налога за 2000-2004 годы гражданам, осуществляющим с 2000 года индивидуальное жилищное строительство.

Заметим, что Минфин в данном случае указывает именно на право, а не на обязанность налоговых органов произвести зачет (возврат) излишне уплаченного налога, ссылаясь на то, что перерасчет земельного налога установлен только в отношении неправильно произведенного налогообложения. Учитывая позицию судебной практики, выраженной в приведенном акте Верховного Суда РФ, по вопросу о порядке взимания земельного налога за земли, предоставленные для жилищного строительства, мнение Минфина России по этому вопросу представляется спорным. Мы считаем, что на возврат налога имеют право все налогоплательщики, которые уплатили земельный налог за участки, предоставленные под жилищное строительство, по полным ставкам.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль