"Упрощенщик" выставил счет-фактуру

673

Оформлять не должны

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом (ст. 346.11 НК РФ). Исключение – налог, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, то нормы статьей 168 и 169 Налогового кодекса РФ об обязанности выставления счетов-фактур покупателям, ведения журналов выставленных и полученных счетов-фактур, а также ведения книги продаж и покупок на них не распространяются. Следовательно, выставлять счета-фактуры покупателям данные организации не должны. Аналогичная позиция высказана в письме Управления МНС по Санкт-Петербургу от 19.11.03 № 03-06/23808 «О применении счетов-фактур при расчетах по НДС».

Уплаченный НДС учесть нельзя

Несмотря на то, что «упрощенщики» не обязаны выставлять счета-фактуры, делать это законодательство не запрещает. При этом никаких налоговых последствий у организации, применяющей УСН, не возникает, если она указывает в графе «Ставка» «Без НДС». Проблемы появятся, если организация выделит в счете-фактуре сумму налога на добавленную стоимость.

В таком случае в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ организация будет обязана уплатить данную сумму налога в бюджет. Сразу возникает вопрос: а может ли «упрощенщик» учесть уплаченный НДС в составе расходов при исчислении единого налога? Мнение Минфина и налоговых органов однозначно – не может.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, у которых объектом налогообложения по единому налогу являются доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть суммы налогов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в составе своих расходов.

В письме от 11.05.04 № 04-03-11/71 Минфин России разъяснил, что в составе таких расходов должны учитываться только те налоги и сборы, от уплаты которых организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены.

Следовательно, суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по собственному желанию налогоплательщиками, применяющими «упрощенку», и уплаченные в бюджет, не могут быть учтены в составе расходов для целей исчисления единого налога.

К аналогичному выводу пришли налоговики Санкт-Петербурга. В письме от 11.02.04 № 02-05/2944 они указали, что статьей 346.15 Налоговго кодекса РФ установлено, что при формировании налоговой базы доходы определяются в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 Налогового кодекса РФ за исключением доходов, перечисленных в исчерпывающем перечне в статье 251 НК РФ. При этом перечень расходов, учитываемых в уменьшение полученных доходов, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Суммы НДС, полученные и уплаченные в бюджет, в случае выставления «упрощенщиком» покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС не предусмотрены статьей 251 главы 25 и статьей 346.16 Налоговго кодекса РФ.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе уменьшить полученные доходы на суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю, в том числе и в случае уплаты налога в бюджет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль