Все включено

386
Чтобы избежать проблем с учетом коммунальных платежей, лучше всего их включить в арендную плату. Но при этом следует обратить особое внимание на составление договора аренды, а именно на условия расчетов.

Гражданский кодекс не запрещает включать сумму коммунальных платежей в арендную плату. Единственное, обо что можно споткнуться при установлении такой формы расчетов, - это пункт 3 статьи 614 ГК РФ, который не позволяет в течение года изменять установленный размер аренды. А ведь если сумма коммунальных платежей ежемесячно меняется, то и сумма арендной платы будет каждый месяц разная. Как же быть в этом случае?

На наш взгляд, нет ничего страшного в том, что сумма аренды от месяца к месяцу меняется. Ведь в договоре аренды можно предусмотреть не только конкретный размер аренды, но и порядок исчисления арендной платы. Например, сумма аренды плюс коммунальные платежи за месяц. И именно это условие договора аренды должно в течение года оставаться неизменным. Такую точку зрения подтвердил и Президиум Высшего арбитражного суда в информационном письме от 11.01.02 № 66.

При своевременном выставлении счета и счета-фактуры по сданному в аренду помещению отразить в бухгалтерском и налоговом учете эту операцию бухгалтеру не составит никакого труда.

Арендодатель: есть доход и есть расход

Вариант учета полученной арендной платы у арендодателя зависит от того, является предоставление имущества в аренду его видом деятельности или нет.

В первом случае арендная плата будет отражена как доход от обычных видов деятельности. Во втором случае - как операционный доход (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Пример 1.

Организация сдает в аренду помещение, что является ее видом деятельности. Ежемесячная арендная плата составляет 14160 руб. (в том числе НДС - 2160 руб.) плюс сумма коммунальных платежей за месяц. В марте стоимость коммунальных услуг равна 3540 руб. (в том числе НДС - 540 руб.). Счет за аренду выставлен на сумму 17700 руб., в том числе НДС - 2700 руб.

Расходы, связанные с содержанием помещения, сданного в аренду, составили 3000 руб.

В учете бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 17700 руб. (14160 + 3540) - начислена арендная плата за март и выставлен счет и счет-фактура арендатору;

Дебет 90-2 Кредит 20 3000 руб. - списаны коммунальные расходы на себестоимость услуги;

Дебет 90-3 Кредит 68 2700 руб. - начислен НДС;

Дебет 51 Кредит 62 17700 руб. - получена арендная плата.

В целях налогообложения прибыли учет дохода от сдачи помещения в аренду и расходов на коммунальные услуги будет, так же как и в бухгалтерском учете, зависеть от того, является ли сдача помещений в аренду видом деятельности организации. Если да, то в налоговом учете возникает доход от реализации (ст. 249 НК РФ). В противном случае это будет внереализационный доход (п. 4 ст. 250 НК РФ). Что касается коммунальных расходов, то их учитывают либо в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Момент отражения в налоговом учете арендной платы будет зависеть от выбранного метода определения доходов и расходов. (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Арендатор: расход без проблем

В полученном от арендодателя счете за аренду будет указана только одна сумма, в которую помимо платы за пользование помещением включены и коммунальные расходы. Ее-то и должен арендатор оплатить.

Пример 2.

Воспользуемся условиями примера 1 и рассмотрим операцию со стороны арендатора.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 76 «Расчеты с арендодателем» 15000 руб. - начислена арендная плата за март;

Дебет 19 Кредит 68 2700 руб. - начислен НДС с арендной платы;

Дебет 76 «Расчеты с арендодателем» Кредит 51 17700 руб. - перечислена арендная плата арендодателю;

Дебет 68 Кредит 19 2700 руб. - поставлен НДС к вычету.

В налоговом учете расходы по арендной плате нужно учесть как прочие расходы (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль