Без посредников

287
Порой арендатор заключает два отдельных договора - с арендодателем и коммунальщиками. Первому он платит за пользование помещением, а вторым - за оказание коммунальных услуг.

Порой арендатор заключает два отдельных договора - с арендодателем и коммунальщиками. Первому он платит за пользование помещением, а вторым - за оказание коммунальных услуг.

В этой ситуации предприятия, оказывающие такие услуги, выставляют счета и счета-фактуры сразу на имя арендатора. При использовании помещения для деятельности, облагаемой НДС, он принимает к вычету суммы входного налога по коммунальным расходам. А сами затраты включает при расчете налога на прибыль в состав расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ).

Дата отражения расходов в налоговом учете зависит от того, каким методом арендатор определяет доходы. Если по начислению, то списать коммунальные услуги можно по правилам подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ:

- на день расчетов по условиям договора;
- на день предъявления счета;
- на последний день отчетного (налогового) периода.

Если же налог на прибыль фирма считает кассовым методом, коммунальные расходы учитывают на дату фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Отражение расходов на коммунальные услуги в бухгалтерском учете арендатора зависит от того, для каких целей он использует арендованное помещение. Если это производственный цех, нужно использовать счет 20 «Основное производство», если ремонтный цех - счет 23 «Вспомогательные производства», если офис - счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Пример.

ООО «Заря» снимает офисное помещение и платит за свет, тепло, воду и уборку мусора напрямую коммунальщикам. В марте 2005 года «Заре» выставили счета:

- за аренду на сумму 17700 руб., в том числе НДС - 2700 руб.;
- за коммунальные услуги на сумму 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб.

Бухгалтер компании сделал в учете проводки:

Дебет 26 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» 15000 руб. - начислена арендная плата;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» 2700 руб. - выделен НДС;

Дебет 26 Кредит 76 субсчет «Расчеты с коммунальными службами» 3000 руб. - отражены коммунальные расходы;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с коммунальными службами» 540 руб. - выделен НДС;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» Кредит 51 17700 руб. - перечислена арендная плата;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с коммунальными службами» Кредит 51 3540 руб. - перечислены коммунальные платежи;

Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 19 3240 руб. (2700 + 540) - принят к вычету НДС.

В бухгалтерском и налоговом учете арендодателя коммунальные платежи, приходящиеся на арендатора, не отражают ни в составе доходов, ни в составе расходов. Что касается выручки от предоставления имущества во временное пользование, ее учет зависит от того, являются ли эти услуги основным видом деятельности арендодателя. Если да, то выручку отражают в бухучете на субсчете 1 счета 90 «Выручка» (как доход от обычных видов деятельности). Если нет - на субсчете 1 счета 91 «Прочие доходы и расходы» (как операционный доход).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль