Товар доставит перевозчик

668

Платить за доставку товара до «места назначения» может как продавец, так и покупатель. От того, за какой из сторон договора закреплена эта обязанность, зависит налоговый и бухгалтерский учет транспортных расходов у поставщика, указывают специалисты Минфина России в письме от 10.03.05 № 03-03-01-04/1/103*. Рассмотрим возможные варианты подробнее.

Из своего кармана

Предположим, что за доставку товара на склад покупателя платит поставщик и по условиям договора покупатель не обязан возмещать эту сумму. В такой ситуации продавец не указывает в товарной накладной стоимость доставки, а просто включает эту сумму в продажную цену реализуемого товара.

Специалисты Минфина России указали в письме, что в бухгалтерском учете фирма-поставщик отражает такие транспортные затраты по дебету счета 44 «Расходы на продажу» как расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

При расчете налога на прибыль стоимость услуг транспортной организации списывают на основании пункта 1 статьи 268 НК РФ в составе расходов, связанных с реализацией товаров.

Пример 1.

Оптовая фирма ООО «Аврора» заключила со специализированным транспортным предприятием ООО «Альтаир» договор на доставку товаров покупателям. За услуги по доставке «Альтаиру» заплатили 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб.

По условиям договоров, заключенных с покупателями, они не возмещают «Авроре» транспортные расходы.

Бухгалтер фирмы сделал в учете следующие записи:

Дебет 44 Кредит 60 3000 руб. (3540 - 540) - отражены услуги транспортной организации;

Дебет 19 Кредит 60 540 руб. - выделен НДС по услугам;

Дебет 60 Кредит 51 3540 руб. - оплачены услуги транспортной организации;

Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 19 540 руб. - принят к вычету НДС.

Расходы возместит покупатель

Теперь рассмотрим ситуацию, когда по условиям договора покупатель возмещает поставщику расходы на доставку товара. В накладной и счете-фактуре поставщик выделяет стоимость транспортных услуг отдельной строкой, удерживает эту сумму у покупателя и перечисляет ее фирме-перевозчику.

В этом случае организация, реализующая товар, фактически выступает в качестве посредника между транспортной компанией и покупателем. То есть не получает доход от оказания услуг и не несет связанных с ними расходов. С этим согласны и авторы минфиновского письма, когда речь идет о бухучете. Возмещение покупателем стоимости доставки они справедливо предлагают «проводить» в учете поставщика через счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Пример 2.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что покупатели возмещают «Авроре» расходы по доставке им товаров.

В марте фирма отгрузила ООО «Венеция» товары на сумму 59000 руб., в том числе НДС - 9000 руб. «Венеция» оплатила эти товары и возместила транспортные расходы в сумме 2360 руб., в том числе НДС - 360 руб.

Бухгалтер «Авроры» сделал следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62 61360 руб. (59000 + 2360) - получены деньги от покупателя;

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с транспортной компанией» 2360 руб. - отражена стоимость доставки, которую возместил покупатель;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с транспортной компанией» Кредит 51 2360 руб. - перечислены деньги перевозчику.

Что касается налогового учета, логика рассуждений чиновников меняется. Сумму возмещения, полученного от покупателя, поставщик должен включить в налогооблагаемые доходы. А деньги, перечисленные транспортной фирме за оказанную услугу, учесть в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Соответственно, если полученная компенсация окажется больше суммы, уплаченной перевозчику, с разницы нужно заплатить налог.

На какие статьи главы 25 Налогового кодекса РФ продавец должен в этом случае опираться, специалисты Минфина России умалчивают. По нашему мнению, стоимость оплаченной доставки следует списать как расходы на транспортировку (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). А полученное от покупателя возмещение надо включить в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

* Опубликовано в приложении «Официальные документы» № 12, 2005.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль