Основное средство: из одного спецрежима в другой

407

Фирма, совмещающая ЕНВД и упрощенную систему, приобрела основное средство. Вначале компания использовала его во «вмененной» деятельности, а затем перевела в «упрощенку». В этом случае стоимость имущества можно учесть в расходах по упрощенной системе. Такой позиции придерживается главное финансовое ведомство в недавно обнародованном письме от 20.01.05 № 03-03-02-04/1/9*.

Стоимость основного средства, которую можно учесть в расходах, будет равна остаточной стоимости этого имущества на момент начала его использования в «упрощенной» деятельности. Но при ее списании необходимо учитывать срок полезного использования основного средства (подп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если порядок определения остаточной стоимости имущества при переходе с общего режима налогообложения на «упрощенный» установлен Налоговым кодексом (подп. 2 п. 1 ст. 346.25 НК РФ), то его, по мнению Минфина России, организация может применить и при смене «места прописки» основного средства из «вмененного» спецрежима в «упрощенный».

Что касается сведений об остаточной стоимости основного средства, то фирма возьмет их из данных бухгалтерского учета. Причем компании, совмещающие специальные налоговые режимы, не освобождены от обязанности вести бухучет, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в целом по организации (письмо Минфина России от 26.03.04 № 04-02-03/69).

Рассмотрим пример расчета остаточной стоимости основного средства и его учета в составе расходов при переводе из «вмененного» спецрежима в «упрощенный».

Пример.

Организация ведет производственную деятельность и применяет упрощенную систему с объектом доходы за минусом расходов. В то же время она платит ЕНВД по розничной торговле. В октябре 2004 года фирма приобрела автомобиль стоимостью 295000 руб. (в том числе НДС - 45000 руб.) и в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1), установила для него срок полезного использования 5 лет (60 месяцев). Для расчета суммы амортизационных отчислений организация применяла линейный метод. Поначалу она использовала автомобиль исключительно во «вмененной» деятельности. С марта 2005 года - только в «упрощенке».

При приобретении автомобиля в октябре 2004 года бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51 295000 руб. - оплачен автомобиль;

Дебет 08 Кредит 60 250000 руб. - отражены расходы на приобретение машины;

Дебет 19 Кредит 60 45000 руб. - выделен НДС;

Дебет 01 субсчет «Имущество, используемое для ЕНВД» Кредит 08 250000 руб. - принят к бухгалтерскому учету автомобиль;

Дебет 68 Кредит 19 45000 руб. - принят к вычету НДС.

Начислять амортизацию по автомобилю бухгалтер должен начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был введен в эксплуатацию, то есть с ноября 2004 года (п. 21 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н).

Рассчитаем ежемесячную норму амортизации. Она будет равна 1,67% ((1/60) x 100%).

Сумма амортизационных отчислений в месяц составит 4175 руб. (250000 руб. x 1,67% / 100%):

Дебет 44 Кредит 02 4175 руб. - начислена амортизация за ноябрь 2004 года.

Аналогичные проводки бухгалтер сделает в декабре 2004 года, а также в январе и феврале 2005 года. Таким образом, за 4 месяца использования автомобиля для целей ЕНВД сумма амортизационных отчислений составит 16700 руб. (4175 руб. x 54 мес.), а его остаточная стоимость - 233300 руб. (250000 - 16700). Эта стоимость и будет впоследствии учтена в расходах организации при применении упрощенной системы. При переводе транспортного средства в производственную деятельность бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 01 субсчет «Имущество, используемое при упрощенной системе» Кредит 01 «Имущество, используемое

для ЕНВД» 250000 руб. - переведено основное средство из «вмененной» деятельности в «упрощенку».

Начислять амортизацию бухгалтер будет следующей записью:

Дебет 20 Кредит 02 4175 руб. - начислена амортизация.

Теперь разберем, как в налоговом учете списать стоимость автомашины в расходы при упрощенной системе налогообложения. Поскольку срок полезного использования автомобиля превышает 3 года, то в течение первого года его использования организация может учесть в расходах 50 процентов, второго - 30 процентов и третьего - 20 процентов его остаточной стоимости (подп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, в нашем примере за первый год использования организация спишет на расходы 116650 руб. стоимости машины, за второй год - 69990 руб., за третий год - 46660 руб.

* Опубликовано в приложении «Официальные документы № 12, 2005.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль