Ремонт без права собственности

460

При проведении выездных проверок претензии налоговиков в большинстве случаев связаны с учетом расходов при налогообложении прибыли. Не всегда получается убедить проверяющих в правомерности уменьшения налогооблагаемой базы. Часто дело доходит до суда, но иногда руководитель налоговой инспекции охлаждает пыл своих подчиненных. В такую ситуацию попала и наша организация. Нам удалось убедить руководство инспекции в том, что мы на законных основаниях учли произведенные затраты при расчете налога на прибыль.

Но обо всем по порядку. Наша организация купила здание. Мы ввели его в эксплуатацию и решили сделать косметический ремонт. Причем договором с фирмой, которая ремонтировала здание, было предусмотрено проведение ремонтных работ в два этапа. Каждый из них мы оформляли отдельным актом сдачи-приемки работ и оплачивали работы также за каждый этап.

Получилось так, что первый этап работ подрядчик закончил до момента регистрации нашей фирмой права собственности на ремонтируемое здание. А второй этап ремонта был завершен уже после госрегистрации. Как только мы получили свидетельство, мы приняли здание к бухгалтерскому учету в составе основных средств и стали использовать в производственной деятельности.

В ходе выездной налоговой проверки на этот момент обратили внимание сотрудники налоговой инспекции. Проверяющие посчитали неправомерным отнесение затрат по первому этапу ремонта в состав расходов, поскольку мы провели его до получения права собственности на здание. Кроме этого налоговики отметили, что наша организация необоснованно предъявила к возмещению сумму НДС по первому этапу работ. В отношении второй стадии ремонта у проверяющих претензий не было.

В качестве подтверждения своей правоты специалисты налоговой инспекции сослались на пункт 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. Этот пункт предусматривает, что затраты по объектам недвижимости, не прошедшим государственную регистрацию, организация должна учитывать на счете 08. Поэтому налоговики посчитали, что наша фирма могла отнести к расходам по налогу на прибыль затраты на ремонт здания только после государственной регистрации права собственности на него. То есть непосредственно с момента принятия объекта к бухгалтерскому учету в состав основных средств и начала эксплуатации. В результате фискалы исключили затраты, произведенные нами в рамках первого этапа ремонтных работ, из состава расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль.

Все эти нарушения сотрудники налоговой инспекции отразили в акте проверки. Кроме этого в документе налоговики указали суммы штрафа и пени по НДС и налогу на прибыль. Естественно, нас такое решение проверяющих не устраивало. Тем более что у нас были веские доказательства правомерности совершенных действий. Поэтому мы составили возражения на акт проверки и направили их на имя руководителя налоговой инспекции.

Вот какими были наши доводы. Прежде всего пункт 1 статьи 260 НК РФ разрешает налогоплательщикам относить затраты на ремонт основных средств в состав прочих расходов. Причем в размере фактически произведенных сумм и в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. А мы в налоговом учете признали здание основным средством. Но для включения в состав расходов затраты должны соответствовать требованиям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. То есть быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода. Эти условия мы выполнили, поскольку к оформлению документов у проверяющих претензий не возникало. Также налоговики не оспаривали факт использования здания в производственной деятельности.

Что касается вычета по НДС, то все требования для его применения, предусмотренные статьей 172 Налогового кодекса, наша организация выполнила. Поскольку работы были приняты и оплачены, о чем свидетельствовали соответственно акт приемки-передачи и расчетные документы, счет-фактуру подрядчик нам выставил.

По прошествии некоторого времени руководителя нашей фирмы вызвали в налоговую инспекцию для рассмотрения возражений на результаты налоговой проверки. В итоге после обсуждения спорных моментов руководитель инспекции вынес решение о неправомерности действий проверяющих. Тем самым наши доводы руководство инспекции признало более убедительными, чем аргументы своих подчиненных.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль