Подразделения: учет и уплата налогов

409

В письме от 16.02.05 № 03-06-05-04/35 Минфин России взялся разъяснить положения НК РФ о постановке на налоговый учет организации по местонахождению обособленных подразделений, а также о порядке предоставления налоговых деклараций и уплаты налогов такими подразделениями.

Город один, инспекции разные

По мнению главного финансового ведомства, при создании обособленного подразделения у организации возникает обязанность встать на учет в налоговом органе по местонахождению каждого филиала или представительства. Причем эта обязанность сохраняется даже если подразделение и организация находятся в разных районах или округах одного города. Правда, это правило действует только если подразделение и организация попадают под «сферу влияния» разных инспекций.

При этом о создании обособленного подразделения головная организация должна еще и письменно уведомить «родную» инспекцию в течение одного месяца с момента принятия такого решения (п. 2 ст. 23 НК РФ).

Декларации и баланс

Разобравшись с обязанностью по постановке на учет обособленных подразделений, Минфин России перешел к вопросам отчетности. При этом в «поле зрения» авторов письма попали налог на прибыль, земельный налог и налог на имущество.

Так, в отношении исчисления и уплаты налога на прибыль специалисты главного финансового ведомства страны заметили, что обязанность по представлению «обособленной» декларации не снимается даже если подразделение не имеет расчетного счета и отдельного баланса. Ведь, как справедливо отмечают авторы письма, факт создания обособленного подразделения зависит не от отдельного баланса и расчетного счета, а от наличия территориально обособленных от организации стационарных рабочих мест. Правильность такого подхода подтверждает и судебная практика (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 10.06.03 по делу № А 57-13234/02-16 и Уральского от 15.09.04 по делу № Ф09-3854/04-АК округов).

Столь же логично и последовательно Минфин изложил свою позицию по «земельному вопросу» филиала или представительства. По его мнению, «земельная» декларация предоставляется по местонахождению подразделения (п. 1 ст. 398 НК РФ). Вызывает недоумение лишь один момент. Авторы письма, сославшись на статью 388 НК РФ, забыли учесть очень важное обстоятельство. Обладать земельными участками на праве пожизненно наследуемого владения могут только граждане. Об организациях в качестве субъекта пожизненного владения Земельный кодекс умалчивает (ст. 21 ЗК РФ). Поэтому с учетом требований статьи 388 НК РФ представлять декларацию нужно лишь организациям - собственникам земли или владельцам земли на праве постоянного (бессрочного) пользования. Другие права на такое недвижимое имущество, например аренда или хозяйственное ведение, не порождают обязанности представления декларации по земельному налогу.

И еще одно важное замечание. Обязанность платить земельный налог по правилам Налогового кодекса возникла лишь в тех субъектах РФ, где местные представительные органы власти успели принять соответствующий закон до 2005 года и довести его положения до общественности. Иначе он просто не будет действовать. Ведь изменения в НК РФ в части установления новых налогов вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия (абз. 3 п. 1 ст. 5 НК РФ). Поэтому там, где не успели принять закон о земельном налоге, по-прежнему действует порядок уплаты земельного налога, указанный в Законе РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю».

Не забыл Минфин подробно проанализировать и неясности при уплате налога на имущество организаций с «безбалансовыми» филиалами и представительствами. При этом главное финансовое ведомство сделало важный для налогоплательщика вывод о том, что у него не возникает обязанности по уплате налога на имущество, если у подразделения нет отдельного баланса. В этом случае также не понадобится представлять ни авансовые расчеты, ни налоговую декларацию по местонахождению филиала или представительства.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль