Имущество сотрудника используйте с умом

265
Если фирма не платит вознаграждение сотруднику за использование личного имущества в рабочих целях, налоговики могут доначислить налог на прибыль. А если платит, есть риск, что фискалы не примут выплаты в качестве «налоговых» расходов. Поэтому в интересах фирмы иметь на руках документальные подтверждения использования имущества работника. Тем более что оформить бумаги можно по-разному.

Компенсация

Предположим, сотрудник решил пользоваться на работе своим мобильным телефоном, факсом или компьютером. Если руководитель фирмы не против, он составляет приказ об использовании личного имущества «с согласия или ведома работодателя» и выплате компенсации (ст. 188 ТК РФ). В этом документе нужно прописать все условия выплаты компенсации: сумму, сроки и т. д. Одновременно работнику возмещают и расходы, связанные с эксплуатацией имущества.

При расчете налога на прибыль подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ позволяет списать оплату за использование личного транспорта как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Правда, только в пределах норм*. Во всех остальных случаях фирма также вправе включить компенсацию в состав прочих расходов. Но уже на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ**.

Рассматриваемая компенсация не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору. А значит, она не облагается ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ). Удерживать из нее налог на доходы физлиц тоже не надо (ст. 217 НК РФ).

Аренда

Можно пойти и другим путем - заключить договор аренды по правилам статьи 606 Гражданского кодекса. Тогда фирма выступает арендатором, а работник - арендодателем.

Организация принимает имущество по акту приема-передачи и приходует на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Суммы арендной платы в бухучете включают в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете - отражают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы, связанные с эксплуатацией личного имущества работника, несет фирма-арендатор (конечно, если в договоре не предусмотрено иное). Так, стороны могут условиться, что в обязанности арендатора входит ремонт. Тогда затраты на него фирма спишет на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса.

Суммы, полученные от сдачи имущества в аренду, для работника являются доходом, полученным от источника в Российской Федерации (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Это значит, что организация должна удержать из них 13 процентов налога на доходы физических лиц.

Единый социальный налог с этой суммы платить не нужно. Выплаты по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не являются объектом обложения по ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Безвозмездное пользование

Третий способ оформить отношения фирмы и работника - составить договор безвозмездного пользования имуществом (ст. 689 ГК РФ). В рамках такой сделки одна сторона (в нашем случае - сотрудник) на время передает другой (организации) вещь в пользование. Организация же обязуется вернуть ее в прежнем состоянии (конечно, с учетом нормального износа) или в состоянии, указанном в договоре.

Фискалы считают, что в этом случае у фирмы возникает доход в размере стоимости безвозмездно оказанной услуги. Следовательно, с него нужно заплатить налог на прибыль по пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса. Такой же точки зрения придерживается Минфин России в письме от 23.09.04 № 03-03-01-04/1/57. Однако мнение чиновников далеко не бесспорно. Дело в том, что нормы главы 25 НК РФ не позволяют рассчитать базу по налогу на прибыль при передаче права безвозмездного пользования (подробнее об этом мы писали в «УНП» № 46, 2004, стр. 13).

Затраты по содержанию и эксплуатации имущества, полученного по договору безвозмездного пользования, фирма списывает в составе прочих расходов. Конечно, при условии, что она использует это имущество при производстве и реализации продукции (работ, услуг)***.

Налоговая база по НДФЛ и ЕСН в данной ситуации не возникает. Ведь в рамках такого договора фирма ничего не платит работнику.

* Эти нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92.

** Заметим, что чиновники Минфина России высказывают противоположное мнение (см. «УНП» № 10, 2004, стр. 5).

*** Такой же точки зрения придерживаются и налоговики (см., например, письмо Управления МНС России по г. Москве от 18.02.04 № 26-08/10738).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль