Налог на прибыль организаций

389
- Здравствуйте! Говорит бухгалтер благотворительного фонда. Мы получили целевые взносы на благотворительность...- Их не надо учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как такие поступления указаны в подпункте 4 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведения ими уставной деятельности относятся и средства, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.- Но у нас немного другая ситуация. Мы отдали эти деньги в доверительное управление. Нужно ли облагать налогом на прибыль доход от доверительного управления, если деньги находились там меньше года? При этом и доход от доверительного управления, и взнос истрачены на благотворительность.- Я бы посоветовала вам проверить целевое использование полученных средств. Кроме того, любой доход от доверительного управления подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления в общеустановленном порядке. Конечно, при условии, что не определен выгодоприобретатель по такому договору.***- Мы купили охранную систему на склад. Она работает от мобильного телефона, и поэтому на sim-карту нужно положить некоторую сумму денег. Должна ли эта оплата входить в первоначальную стоимость охранной системы?- На мой взгляд, нет. Та плата за пользование телефоном, которую вы внесли, никак не связана со стоимостью самого телефона и всей охранной системы. Ведь первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. У вас же это скорее расходы по обслуживанию охранной системы.- У меня еще один вопрос на эту же тему. После того как охранная система была введена в эксплуатацию, мы приобрели батарейки бесперебойного питания к ней. Как учесть их стоимость: как отдельный расход?- Эти расходы следует рассматривать как дооборудование основного средства.

- Здравствуйте! Говорит бухгалтер благотворительного фонда. Мы получили целевые взносы на благотворительность...

- Их не надо учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль, так как такие поступления указаны в подпункте 4 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведения ими уставной деятельности относятся и средства, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.

- Но у нас немного другая ситуация. Мы отдали эти деньги в доверительное управление. Нужно ли облагать налогом на прибыль доход от доверительного управления, если деньги находились там меньше года? При этом и доход от доверительного управления, и взнос истрачены на благотворительность.

- Я бы посоветовала вам проверить целевое использование полученных средств. Кроме того, любой доход от доверительного управления подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления в общеустановленном порядке. Конечно, при условии, что не определен выгодоприобретатель по такому договору.

***

- Мы купили охранную систему на склад. Она работает от мобильного телефона, и поэтому на sim-карту нужно положить некоторую сумму денег. Должна ли эта оплата входить в первоначальную стоимость охранной системы?

- На мой взгляд, нет. Та плата за пользование телефоном, которую вы внесли, никак не связана со стоимостью самого телефона и всей охранной системы. Ведь первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. У вас же это скорее расходы по обслуживанию охранной системы.

- У меня еще один вопрос на эту же тему. После того как охранная система была введена в эксплуатацию, мы приобрели батарейки бесперебойного питания к ней. Как учесть их стоимость: как отдельный расход?

- Эти расходы следует рассматривать как дооборудование основного средства.

***

- Наш сотрудник использует свой компьютер для служебных целей. В трудовом договоре с ним установлено, что мы выплачиваем компенсацию за использование личного имущества. Можно ли на сумму выплачиваемой компенсации уменьшить налогооблагаемую прибыль?

- Нет, компенсацию за использование личного имущества не учитывают при расчете налога на прибыль.

- Но есть же статья 255 Налогового кодекса, в которой сказано, что в расходах на оплату труда можно учесть компенсационные выплаты...

- Совершенно верно. В статье 255 НК РФ сказано, что в составе расходов на оплату труда учитывают начисления компенсирующего характера. Но они должны быть связаны с режимом работы и условиями труда сотрудников. Например, надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий и т. д. Компенсации за использование личного имущества к вышеперечисленным расходам не относятся.

***

- Наша фирма приобрела станки, бывшие в употреблении. Сейчас они не работают, их нужно восстановить.

- Вы самостоятельно проводите работы по их восстановлению?

- Мы покупаем материалы, а работы по восстановлению осуществляют частично сторонние организации, а частично наши сотрудники. Увеличивается ли стоимость оборудования на сумму материалов, работ, выполненных сторонними организациями, и заработную плату сотрудников?

- Расходы по восстановлению оборудования следует рассматривать как расходы на доведение станков до состояния, в котором они пригодны для использования. То есть затраченные вами на восстановление оборудования материалы, оплату услуг сторонних организаций, а также заработную плату работников, занятых на восстановлении станков, увеличивают их первоначальную стоимость.

- С этим вопросом мне все ясно. Но мы еще под эти станки арендовали цех. В нем сейчас проводят работы для того, чтобы цех можно было эксплуатировать. Можно ли такие работы расценивать как расходы на освоение нового цеха?

- Конечно, это расходы, связанные с подготовкой производства. Поэтому их учитывают в налоговом учете по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией по статье 264 НК РФ.

***

- Валентина Александровна, помогите разобраться в сложившейся ситуации.

- Что у вас за проблема? Рассказывайте...

- Мы пользуемся услугами вневедомственной охраны. Можно ли стоимость таких услуг списать на расходы? Недавно прошла информация, что налоговые органы рассматривают это как целевое финансирование и соответственно не позволяют относить на расходы.

- Вы затронули очень болезненный вопрос. Действительно, на сегодня стоимость услуг вневедомственной охраны нельзя учесть в качестве расхода при определении налоговой базы по налогу на прибыль...

- Но почему?

- Сейчас объясню, в чем дело. Президиум Высшего арбитражного суда* принял решение о том, что средства, поступающие подразделениям вневедомственной охраны в качестве платы за услуги по охранной деятельности, носят целевой характер и не могут быть признаны доходами. Следовательно, они не подлежат обложению налогом на прибыль. Суд признал указанные средства целевым финансированием, которые в соответствии со статьей 251 НК РФ не подлежат налогообложению. Соответственно организации, пользующиеся услугами вневедомственной охраны, не могут учесть их в составе расходов. Это связано с тем, что расходы, осуществленные в рамках целевого финансирования, не учитывают при расчете налога на прибыль.

- Но такой подход абсолютно несправедлив!

- Полностью с вами согласна. Я также придерживаюсь позиции, что подобное решение нарушает права налогоплательщиков, заключивших с подразделениями вневедомственной охраны договоры на оказание услуг по охране имущества. Но на сегодня есть решение Президиума Высшего арбитражного суда, которым пользуются налоговые органы.

***

- У меня вопрос по лизингу. Мы по договору лизинга купили оборудование, которое стоит меньше 10 тысяч рублей. Можно ли мне сразу списать оборудование в налоговом учете?

- Нет, вы должны дождаться срока окончания договора лизинга. Ведь только после этого право собственности на оборудование перейдет к вам.

- Но по условиям договора лизинговое оборудование числится у нас на балансе...

- Это не имеет значения. Списать на расходы стоимость лизингового оборудования, которое стоит менее 10 тысяч рублей, вы можете только после перехода права собственности на него к вам и после введения его в эксплуатацию.

***

- Банк, в котором у нас был открыт расчетный счет, лопнул. В августе 2004 года мы получили решение арбитражного суда о том, что кредиторская задолженность считается погашенной. А в январе этого года в реестр была внесена запись о ликвидации банка.

- Скажите, у вас на расчетном счете остались денежные средства?

- В том-то и дело, что да. Причем немалые. В связи с этим у меня и вопрос: каким числом мне можно их списать?

- Вы списываете оставшиеся на расчетном счете денежные средства в этом году, то есть в момент внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр о ликвидации банка.

***

- Некоторые детали, которые необходимы нам для производства, мы заказываем у сторонней организации. Это прямые или косвенные расходы?

- Хочу у вас уточнить, для каких конкретно целей вы заказываете изготовление деталей?

- Для производства своей продукции.

- Понятно. Тогда для вас это будут прямые расходы. Это установлено подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

- А если мы часть деталей используем для ремонта оборудования?

- В этом случае у вас возникают расходы, связанные с проведением ремонта. Это уже косвенные расходы.

***

- Валентина Александровна, с нового года введены новые ставки по налогу на прибыль. Так?

- Совершенно верно. В статью 284 НК РФ были внесены изменения. С 2005 года ставка налога на прибыль в федеральный бюджет составляет 6,5 процента, а в бюджеты субъектов РФ - 17,5 процента. Как видите, в местный бюджет с этого года налог платить не надо.

- А налог на прибыль за 2004 год по каким ставкам надо рассчитывать и платить? По старым или по новым?

- Налог на прибыль по результатам работы за 2004 год следует рассчитать и платить по ставкам и в порядке, действовавшим в прошлом году.

***

- Если мы купили телефон стоимостью менее 10 тысяч рублей, но со сроком службы больше года, он будет являться основным средством?

- Понятие основного средства используют только в бухгалтерском учете. В налоговом учете по налогу на прибыль нет понятия основного средства, есть понятие "амортизируемое имущество". А таковым признается имущество стоимостью более 10 тысяч рублей и сроком службы более 12 месяцев.

- Значит, в налоговом учете я могу списать приобретенный телефон?

- Конечно. Он же у вас стоит меньше 10 тысяч рублей. А для признания имущества амортизируемым необходимо выполнение двух условий одновременно.

* Постановление Президиума ВАС РФ от 21.10.03 № 5953/03.

"Горячую линию" подготовили Л.В. Клименкова, эксперт "УНП", и Е.А. Борзова, корреспондент "УНП"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль