Отрицательный результат в спецрежимах

304
Отрицательный финансовый результат, полученный организациями, применяющими специальные налоговые режимы, не освобождает их от уплаты налога. Что касается фирм, применяющих упрощенную систему, то они могут покрыть убыток прибылью будущих налоговых периодов. Плательщикам "вмененного" налога сложнее. Уменьшить доходы на сумму полученного убытка им нельзя.

Уменьшаемый при "упрощенке"

Превышение расходов организации, применяющей упрощенную систему, над ее доходами не означает, что она вовсе не должна платить налог с финансового результата. Это как раз один из случаев, когда фирма платит минимальный налог в размере 1 процента от полученных доходов.

Также рассчитаться с бюджетом "по минимуму" организация должна в случае, если исчисленный единый налог окажется меньше минимального. Однако учесть при налогообложении убыток и минимальный налог могут не все организации, применяющие упрощенную систему. Это положение распространяется только на тех "упрощенцев", которые в качестве объекта налогообложения избрали доходы за минусом расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Полученный убыток налогоплательщик сможет учесть при налогообложении в последующие налоговые периоды при условии получения прибыли*. К примеру, на сумму убытка от деятельности в 2004 году организация может уменьшить налоговую базу только по итогам 2005 года.

Также важным является вопрос о включении в состав расходов убытков, полученных организацией до перехода на упрощенную систему. А также если фирма по каким-либо причинам переходит с "упрощенки" на обычный режим налогообложения. И в том, и в другом случае полученный убыток организация учесть не сможет. В первой ситуации убыток нельзя признать, так как в расходы включаются убытки только тех периодов, в которых он применял "упрощенку" (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В случае, когда организация перешла со специального на общий режим, в затратах она может учесть только расходы, которые произвела в период применения обычной системы, но оплачены они были в период применения "упрощенки" (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Никакие другие расходы, в том числе и убытки, затраты организации не увеличивают.

Не учитываемый при "вмененке"

Особого внимания требует учет полученных убытков организациями, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Дело в том, что для плательщиков "вмененного" налога порядок переноса убытков на будущее в отличие от организаций, применяющих упрощенную систему, Налоговым кодексом не предусмотрен. Поэтому учесть убыток при налогообложении нельзя.

Однако убыток также не освобождает такие организации от уплаты единого налога. Такой вердикт вынес Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 07.05.03 по делу № А05-11711/02-608/14. Размер единого налога не зависит от результатов деятельности. Единый налог на вмененный доход организации исчисляют исходя из значения базовой доходности и совокупности физических показателей, учитываемых при определении вмененного дохода.

* Подробнее см. статью "Если не единый, то минимальный" в "УНП" № 8, 2005, стр. 13.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль