text
Учет. Налоги. Право

ФНС готовит поправки в НК РФ по учету доходов и расходов

  • 14 октября 2014
  • 4712

Скоро из НК РФ могут исчезнуть многие пробелы, связанные с учетом расходов и доходов и позволяющие компаниям экономить налог на прибыль. По основным недочетам в кодексе налоговики подготовят соответствующие изменения.

ФНС России потребовала, чтобы управления подсчитали, сколько налога на прибыль недополучает бюджет из-за противоречий, связанных с судебной практикой по учету доходов и расходов (письмо есть в редакции). По тем пунктам, которые обходятся налоговикам дороже всего, ведомство разработает поправки. Не исключено, что это случится уже в 2014 году. Но пока при учете доходов и расходов компании могут использовать неясности в свою пользу.

Доходы прошлых лет

Многие суды считают, что учет доходов прошлых лет приходится к периоду их выявления (постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.06.14 № А26-5295/2013, Центрального округа от 17.12.12 № А48-1593/2012). Такой подход удобен, если компания не хочет подавать уточненку за старые периоды и платить пени. Но если организация выявила доходы четырехлетней давности и старше, выгоднее доказать, что их надо учитывать в периоде возникновения. Тогда доходы можно вообще не учитывать, поскольку за пределами трехлетнего срока инспекция не проведет проверку. Раньше суды поддерживали и такую позицию, и сейчас можно попытаться ее отстоять (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.02.09 № А53-20706/2007-С6-22).

Быстрый справочник по учету переходящих расходов и вычетов

Расходы на рекламу

Оптовики часто рекламируют товары, которые уже отгружены в магазины. Но инспекторы отказывают в учете расходов на рекламу товара, который компании уже не принадлежит. В суде компаниям удается защитить расходы (постановление ФАС Московского округа от 08.10.12 № А40-15384/12-99-73). Ведь даже реклама повышает розничные продажи, а значит, выгодна и оптовику.

Амортизационная премия

Есть неясность относительного учета амортизационной премии при достройке и модернизации оборудования. Минфин считает, что ее надо учитывать в периоде окончания работ и изменения первоначальной стоимости (письмо от 20.08.14 № 03-03-06/1/41628). Но некоторые компании, минимизируя риски, учитывали премию месяцем позже, в периоде начала начисления амортизации. В таких случаях налоговики иногда обвиняют организации в уклонении от учета расходов, например, с целью скрыть убытки, и доначисляют налог в периоде ввода объекта в эксплуатацию. Но судьи признают, что недоимки не возникло и отменяют такие решения (постановление ФАС Московского округа от 03.04.14 № А40-68290/13-99-209).

В декларации по прибыли есть четыре коварные строчки

Какой бы из двух периодов компания ни выбрала, у нее есть возможность доказать, что она поступила правильно.

Расходы по лицензионному договору

Такой договор заключают при передаче прав на компьютерные программы, изобретения, товарные знаки, интеллектуальные разработки и т. д. Его надо регистрировать в Роспатенте. Инспекторы считают, что пока договор не зарегистрирован, учет расходов не возможен. Суды с этим не соглашаются и поддерживают компании (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 22.01.13 № А41-28461/12).

Но безопаснее хотя бы передать договор на регистрацию ‑ Минфин считает, что это обязательное условие для учета расходов (письмо от 23.10.13 № 03-03-06/1/44292).

Мы проанализировали свежую арбитражную практику Московского округа по спорам, возникшим из-за претензий инспекторов к отражению операций на счетах бухгалтерского учета. За последние полгода судьи рассмотрели шесть дел и все решения приняли в пользу налогоплательщиков.

О том, какие аргументы помогли компаниям отменить доначисления, читайте в статье Компании отбились от всех претензий налоговиков к ошибкам в бухучете

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.