Несчастливое число в расчетах

380
Как правильно рассчитывать среднегодовую стоимость имущества, спорили весь прошлый год. С нормальными фирмами все понятно - надо делить на 13. А вот что делать с компаниями, которые были созданы или ликвидированы в середине года или же приобретали и продавали основные средства? Минфин России настаивает на том, что в знаменателе в любом случае должно быть несчастливое число.

В чем проблема

Правило расчета среднегодовой стоимости имущества установлено Налоговым кодексом.

Цитируем закон:

"Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу".

Пункт 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ

Этот порядок расчета безотказно действует, когда организация проработала весь год полностью, а также не покупала и не продавала в этот период основные средства. В противном случае возникает вопрос, какой показатель нужно указывать в знаменателе? Ведь имущество не будет находиться в организации весь календарный год. Следовательно, при делении годовой стоимости имущества на 13 расчет будет неточным.

Налоговый кодекс не дает ответа на этот вопрос. Поэтому мнения специалистов разошлись.

Поделим все на 13

Некоторые специалисты считают, что при расчете среднегодовой стоимости имущества знаменатель всегда равен 13. Аналогичной позиции придерживаются и работники главного финансового ведомства страны (письмо Минфина России от 16.09.04 № 03-06-01-04/32 и письмо Минфина России от 30.12.04 № 03-06-01-02/26). Аргументация следующая.

Во-первых, главой 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой стоимости имущества. Поэтому в любой ситуации нужно применять установленное Налоговым кодексом правило.

Во-вторых, налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества организации, то есть средняя стоимость за год, а не за период деятельности фирмы или период нахождения основного средства на предприятии. Поэтому при определении среднегодовой стоимости нужно учитывать общее количество месяцев в календарном году.

Только по факту

Однако некоторые специалисты предлагают другой вариант расчета среднегодовой стоимости имущества, когда, например, фирма работала не полный календарный год. Он основан на том, что налоговым периодом признан промежуток времени фактического существования организации. Для компаний, созданных после начала календарного года, срок отсчитывают со дня их создания, то есть включения в Единый государственный реестр юридических лиц. А для ликвидирующихся предприятий налоговым периодом будет не календарный год, а период с начала года до дня завершения процесса ликвидации. Такой порядок определения налогового периода установлен в статье 55 НК РФ.

Таким образом, для расчета среднегодовой стоимости имущества, следуя правилам статьи 55 Налогового кодекса, нужно брать фактическое количество месяцев существования организации, увеличенное на единицу.

Такой позиции в прошлом году придерживались и налоговые органы*. Однако под влиянием главного финансового ведомства налоговики сменили свою точку зрения**. Теперь они, так же как и специалисты Минфина России, считают, что в расчете среднегодовой стоимости имущества в знаменателе должна стоять только цифра 13.

Принимаем решение

На наш взгляд, вывод достаточно прост и напрашивается сам собой. Конечно же, выгоднее занять позицию Минфина России. Ведь в этом случае среднегодовая стоимость имущества будет занижена. Соответственно и сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, будет меньше. Тем более что налоговые органы не возражают против такого расчета.

* См. "УНП" № 39, 2004, стр. 4 "Плата за имущество, которого нет".

** Подробнее об этом в "УНП" № 4, 2005, стр. 5 "Горячая линия" по налогу на имущество организаций.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль