Дружба дружбой, а налоги - врозь

337
Простое товарищество - весьма распространенная форма ведения бизнеса. Ведь она позволяет нескольким лицам объединить ресурсы и не требует при этом государственной регистрации. Но при создании простого товарищества в качестве вклада могут передаваться объекты, облагаемые налогом на имущество. Для этих случаев Налоговый кодекс установил особые правила расчета налога.

Порядку расчета налога на имущество организаций в рамках договора простого товарищества посвящена статья 377 НК РФ. Она говорит, в частности, что в налоговую базу у участников совместной деятельности включается остаточная стоимость имущества, внесенного в качестве вклада. Налог платит каждый товарищ самостоятельно.

Но при этом речь в статье 377 НК РФ идет об имуществе, признаваемом объектом налогообложения. А объектом налогообложения НК РФ признает лишь те объекты, которые учитываются на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 НК РФ). Но позвольте, ведь имущество, переданное в качестве вклада в совместную деятельность, учитывается у передавшей ее стороны не как основное средство, а на специальном субсчете 4 "Вклады по договору простого товарищества" счета 58. Получается, это имущество выпадает из-под налогообложения, несмотря на то, что оно прямо упомянуто сразу в двух статьях главы 30 НК РФ - 374-й и 377-й. На самом деле, конечно, это не так. Дело в том, что речь в статье 377 НК РФ идет об учете имущества товарищества. А такой учет обычно ведет один из товарищей. И вот именно у него полученные объекты попадают в состав основных средств. Более того, по нему устанавливаются новый срок полезного использования и способ амортизации (п. 18 ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности).

Тот факт, что речь в статьях 374 и 377 НК РФ идет именно об учете имущества товарищества, который ведется одним из его членов, подтверждает содержание пункта 2 статьи 377 кодекса. В нем введена обязанность лица, ведущего учет общего имущества товарищей, сообщать каждому из товарищей сведения об остаточной стоимости общего имущества. И уже на основании этих сведений каждый из товарищей определяет сумму налога. Правильность такого подхода к определению налоговой базы по налогу на имущество подтверждают и специалисты Минфина (см. письмо от 16.09.04 № 03-06-01-04/32).

Помимо имущества, внесенного в качестве вклада, под обложение попадают и объекты, приобретенные или созданные в процессе совместной деятельности. Здесь также речь идет только о том имуществе, которое учитывается в качестве основных средств. Речь, разумеется, идет об учете у лица, ведущего бухучет товарищества. Платить налог, как и в случае с вкладами, должен каждый товарищ самостоятельно. Причем налог вносится в бюджет пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Здесь необходимо обратить внимание вот на что. Согласно правилам Гражданского кодекса, оценка взноса каждого товарища производится по соглашению участников (ст. 1042 ГК РФ). А это означает, что своим соглашением стороны вправе влиять на размер налога, уплачиваемого каждым из товарищей. Например, никто не мешает сторонам решить, что стоимость здания, вносимого в качестве вклада в совместную деятельность, менее его рыночной цены. Кроме того, на величину налога, уплачиваемого организацией - участником совместной деятельности, влияет и количество предпринимателей, входящих в простое товарищество. Ведь предприниматели не являются плательщиками налога на имущество организации. А чем больше доля предпринимателей в совместной деятельности, тем налоговое бремя организации меньше.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль