Налог на добавленную стоимость

472
- Добрый день! Мы приобрели имущество для использования в производстве. Приняли его на учет, но ввести в эксплуатацию не успели - руководство решило передать это имущество в уставный капитал дочерней фирмы...- В таком случае вы не можете принять сумму входного НДС к вычету. А если вы это уже сделали, то налог необходимо восстановить. Ведь операции по передаче имущества в уставный капитал не облагаются НДС, а следовательно, по такой операции нет права на вычет налога.- А как же решение Высшего арбитражного суда?- Дело в том, что ВАС РФ принял решение по конкретной ситуации. Так что распространять выводы, сделанные в этом решении, на всех налогоплательщиков и на все ситуации передачи имущества в уставный капитал нельзя.

- Добрый день! Мы приобрели имущество для использования в производстве. Приняли его на учет, но ввести в эксплуатацию не успели - руководство решило передать это имущество в уставный капитал дочерней фирмы...

- В таком случае вы не можете принять сумму входного НДС к вычету. А если вы это уже сделали, то налог необходимо восстановить. Ведь операции по передаче имущества в уставный капитал не облагаются НДС, а следовательно, по такой операции нет права на вычет налога.

- А как же решение Высшего арбитражного суда?*

- Дело в том, что ВАС РФ принял решение по конкретной ситуации. Так что распространять выводы, сделанные в этом решении, на всех налогоплательщиков и на все ситуации передачи имущества в уставный капитал нельзя.

***

- Надо ли начислять НДС на услуги вневедомственной охраны?

- Нет, услуги вневедомственной охраны не являются объектом обложения НДС как услуги, оказываемые органами государственной власти (п. 2 ст. 146 НК РФ).

- А как быть, если счет за охрану мне выставлен с НДС?

- В таком случае вам необходимо решить вопрос с контрагентом об исключении из счета таких сумм.

- Если я уже заплатила с учетом НДС и получила счет-фактуру, к вычету эти суммы можно поставить?

- Нельзя. К вычету вы можете поставить только уплаченные суммы налога. В данном же случае операция налогом не облагается, значит, и суммы, уплаченные поставщику, нельзя считать налогом.

***

- Вопрос по реализации земли. Владимир Дмитриевич, скажите, освобождение такой операции от НДС - это льгота или реализация земли не является объектом налогообложения?

- Реализация земельных участков и долей в них не признается объектом налогообложения с 1 января 2005 года.

- То есть отказаться от такого освобождения мы не можем?

- Нет, не можете. Отказаться можно только от льгот, да и то не от всех, а только от тех, которые перечислены в пункте 3 статьи 149 НК РФ.

***

- За какой период - текущий или предыдущий - я должна определять сумму выручки для решения вопроса о том, поквартально или помесячно организация обязана вносить в бюджет НДС?

- Конечно, текущий. В статье 163 НК РФ говорится о том, что право на ежеквартальную уплату имеют те налогоплательщики, у которых ежемесячная в течение квартала выручка не превышает миллион рублей. Как видите, речь в этой статье идет о текущем квартале.

***

- Наша организация оказывает рекламные услуги белорусской организации. Никак не пойму, где я должна зарегистрировать счета-фактуры, выставленные в адрес белорусского контрагента?

- Нигде вам их регистрировать не надо. Дело в том, что Соглашение о порядке уплаты косвенных налогов** не распространяется на работы и услуги. Оно действует только в отношении товаров. Об этом прямо сказано в статье 5 соглашения. Поэтому требования соглашения о регистрации счетов-фактур не распространяется на оказание услуг.

***

- Мы работаем на "вмененке". Как правильно нам оформлять своим покупателям счета-фактуры: писать "без НДС" или включать сумму налога, равную нулю?

- Вы вообще не должны выставлять своим контрагентам счета-фактуры. По деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, ваша организация не является плательщиком НДС (ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, на вас вообще не распространяются требования главы 21 НК РФ, в том числе и требования статьи 169 кодекса о выставлении счетов-фактур.

- А почему мы не можем писать в счете-фактуре "без НДС"?

- Потому что подобное требование статья 168 НК РФ адресует также плательщикам НДС. Ваша же организация таковым не является.

***

- Ведем переговоры с посольством Испании о предоставлении ему помещения в аренду. Предполагается, что арендная плата будет состоять из двух частей - плата за пользование помещением и компенсация коммунальных платежей. Арендная плата попадает под нулевую ставку НДС на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 164 НК РФ. А как быть с коммунальными платежами?

- Применение ставки ноль процентов по НДС при реализации работ, услуг для пользования иностранными дипломатическими представительствами осуществляется на условиях взаимности. Таким образом, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств Российской Федерации, то реализация коммунальных услуг тоже попадает под нулевую ставку.

***

- Часть нашей деятельности переведена на уплату ЕНВД. Остальная деятельность находится на общей системе налогообложения и облагается НДС. Причем доходы от "вмененной" деятельности составляют 2 процента от общего размера доходов. Могу я в такой ситуации принимать к вычету весь НДС?

- Пункт 4 статьи 170 НК РФ дает право принять к вычету весь НДС, если в налоговом периоде сумма расходов на производство необлагаемых операций не превышает 5 процентов от общей величины расходов. Поэтому вам необходимо считать не доходы, а расходы. И если вы будете соответствовать требованиям статьи 174 НК РФ, то получите право на зачет всего налога.

***

- Наша организация, осуществляющая оптовую торговлю, приобрела оборудование для сдачи его в аренду. Имеем ли мы право поставить налог, уплаченный при приобретении оборудования, к возмещению?

- Конечно, имеете. А что вас смущает?

- Надо ли мне ждать поступления денег от аренды и закрытия этой услуги актом?

- Не обязательно. Если у вас по итогам месяца есть сумма налога к уплате, то вы можете поставить к вычету НДС, уплаченный по оборудованию, не дожидаясь документального подтверждения факта оказания услуги по аренде.

- А то, что оборудование приобреталось за счет кредита банка, выданного до 2007 года, имеет значение?

- Факт приобретения оборудования за счет кредита не является ограничением для принятия сумм НДС к вычету.

***

- С 1 января 2005 года реализацию квартир освободили от обложения НДС...

- Совершенно верно.

- А как же быть с суммами НДС, уплаченными с авансов, полученных в прошлом году?

- Так как цена у вас была определена с учетом НДС, то при получении аванса вы должны были перечислить в бюджет соответствующую сумму налога. Затем при реализации квартиры в 2005 году вы можете поставить эту сумму к вычету. Но при этом в договор надо внести изменения, согласно которым цена уменьшается на сумму НДС.

- Понятно. И еще вопрос: распространяется ли это освобождение на реализацию недостроенных объектов?

- Нет, данная льгота распространяется только на реализацию жилых домов, жилых помещений и долей в них.

***

- Счета-фактуры и платежные документы датированы январем. Но поскольку оплата происходила за счет заемных средств, налог к вычету не поставила. Я направила запрос в инспекцию о возможности зачесть НДС в таком случае, ответ получила только в феврале. Могу ли я заявить эти суммы к вычету в декларации за февраль? Или надо подать "уточненку" за январь?

- В вашей ситуации следует сдать уточненную декларацию. Ведь все условия для вычета у вас были соблюдены уже в январе. Фактически, не указав сумму вычета в декларации, вы допустили ошибку. А согласно статье 54 НК РФ, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.

***

- Получили от покупателя аванс и заплатили с него НДС. Затем отгрузили в счет этого аванса продукцию. Но при этом продукция отгружена не на всю сумму аванса. Часть денег возвращена покупателю. Как быть с вычетом?

- В данном случае налог принимается к вычету после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом части аванса. При этом следует иметь в виду, что вычет налога, уплаченного с авансов в счет отгруженной продукции, производится на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ. А вычет при возврате аванса - в соответствии с пунктом 5 статьи 171 и пункта 4 статьи 172 НК РФ. Поэтому вычеты по-разному отражаются в налоговой декларации. В первом случае это будет строка 340, а во втором - 360.

***

- Руководитель своим распоряжением передал право подписи счетов-фактур менеджерам. Надо ли в связи с этим вносить изменения в бланки счетов-фактур?

- Нет, вносить изменения в бланки счетов-фактур не надо. Бланки должны применяться именно в том виде, в котором их утвердило Правительство РФ (постановление от 02.12.2000 № 914). Поэтому никаких пометок, что вместо подписи руководителя стоит подпись менеджера, в счете-фактуре быть не должно.

- А с расшифровкой подписи как?

- В расшифровке вы указываете фамилию, имя и отчество лица, реально подписавшего счет-фактуру.

- Но ведь тогда у инспектора возникнут вопросы, почему фамилия директора, указанная в едином госреестре, не совпадает с фамилией директора, указанной в счете-фактуре.

- Именно для этого и необходим приказ или распоряжение руководителя организации о делегировании полномочий. Этим документом вы подтвердите, что счет-фактура подписан уполномоченным лицом.

***

- У нашей организации есть несколько обособленных подразделений. Часть нашей деятельности подпадает под льготу по статье 149 НК РФ (медицинские услуги). Соответственно для определения суммы НДС, которую я могу принять к вычету, я рассчитываю пропорцию по правилам статьи 170 НК РФ. Скажите, учитываются ли при расчете этой пропорции операции, которые совершили подразделения?

- В статье 170 НК РФ речь идет о налогоплательщике. Налогоплательщиком же является организация в целом. Значит, при расчете пропорции вы должны брать показатели как по головной организации, так и по обособленным подразделениям.

"Прямой разговор" подготовили А.Е. Смирнов, заместитель главного редактора "УНП", и С.В. Новиковская, менеджер по внешним связям "УНП"

* Речь идет о постановлении Президиума ВАС РФ от 11.11.03 № 7473/03.

** Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.04 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль