Налог на добавленную стоимость

621
- Здравствуйте! По договору лизинга ежемесячно вносим лизинговые платежи. На каждый платеж получаем счет-фактуру. В какой момент я могу принять к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным лизингодателем в наш адрес?- Раз вы вносите лизинговые платежи ежемесячно и также ежемесячно получаете счета-фактуры, то и налог к вычету вы можете ставить каждый месяц.- А имеет значение, у кого на балансе находится лизинговое имущество?- Нет, для целей возмещения НДС этот факт значения не имеет.

- Здравствуйте! По договору лизинга ежемесячно вносим лизинговые платежи. На каждый платеж получаем счет-фактуру. В какой момент я могу принять к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным лизингодателем в наш адрес?

- Раз вы вносите лизинговые платежи ежемесячно и также ежемесячно получаете счета-фактуры, то и налог к вычету вы можете ставить каждый месяц.

- А имеет значение, у кого на балансе находится лизинговое имущество?

- Нет, для целей возмещения НДС этот факт значения не имеет.

***

- Поставщики выставляют нам счета-фактуры, в которых сумма налога указана без копеек, то есть округлена до целого рубля. Могу я по такому счету-фактуре поставить НДС к вычету?

- Конечно, можете. В данном случае никакого нарушения нет.

***

- Бухгалтер нижегородского филиала московской организации беспокоит. Скажите, как исполнителю правильно оформить счет-фактуру при оказании услуг нашему филиалу? Чье наименование должно быть указано в качестве покупателя - филиала или головной организации?

- В данном случае в строке "Покупатель" указываются наименование и адрес головной организации. В случае с товарами - наименование и адрес филиала можно указать в строке "Грузополучатель".

***

- С каких сумм в этом году начисляется налог товариществами собственников жилья?

- Не облагается налогом на добавленную стоимость только услуга по найму жилых помещений. Другие услуги, оказываемые вашим ТСЖ жильцам, будут облагаться НДС в общем порядке.

- А коммунальные услуги, оплачиваемые жильцами по тарифам, утвержденным городским правительством?

- Они тоже облагаются НДС в обычном порядке.

- И еще вопрос. Членские взносы в ТСЖ по-прежнему освобождены от НДС?

- Да, членские взносы налогом не облагаются. Но обратите внимание, что не облагаются именно членские взносы, а не плата за оказываемые товариществом услуги или выполняемые работы.

***

- В январе отгрузили товар в Белоруссию. Правильно ли я понимаю, если в течение 90 дней этот товар мне не оплатят, то операция будет облагаться по ставке 18 процентов?

- Совершенно верно.

- Будут ли в таком случае взиматься пени?

- Да, пени взиматься будут. Ведь формально вы допустили несвоевременную уплату налога.

***

- Елена Сергеевна, скажите, какой адрес покупателя я должна указывать в счетах-фактурах: юридический или фактический?

- В счет-фактуру вы вписываете тот адрес, который указан в учредительных документах покупателя*.

- А как быть, если покупатель - индивидуальный предприниматель? Что считать его учредительными документами?

- Тогда вы указываете тот адрес, который внесен в свидетельство о регистрации физического лица в качестве предпринимателя.

- С адресом поставщика, то есть налогоплательщика, то же самое? Надо указывать именно юридический адрес, даже если фактически мы находимся в другом районе города?

- Да, правила заполнения строк счета-фактуры об адресах одинаковые и для покупателя, и для продавца. В обоих случаях надо указывать тот адрес, который фигурирует в учредительных документах.

***

- Я индивидуальный предприниматель. Поставщики, выставляя мне счета-фактуры, по-разному заполняют строку о покупателе...

- То есть как по-разному?

- Понимаете, некоторые пишут "Индивидуальный предприниматель", некоторые - "Предприниматель без образования юридического лица", а иногда и просто - ИП или ПБОЮЛ...

- Налоговый кодекс называет граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, индивидуальными предпринимателями (ст. 11 НК РФ). Поэтому в счете-фактуре лучше писать именно так. В то же время счет-фактура, в котором в качестве покупателя указан предприниматель без образования юридического лица, на мой взгляд, все равно будет основанием для принятия НДС к вычету. Ведь так предпринимателя называют в других законодательных актах.

- Понятно. И сокращения тоже можно использовать - ПБОЮЛ, ИП?

- Сокращения я бы применять не советовала. Дело в том, что официально таких сокращений в Налоговом кодексе нет. Поэтому во избежание недоразумений лучше писать наименование покупателя полностью.

***

- Переехали в новый офис. В нем предусмотрена специальная комната для проведения переговоров. Соответственно для ее обстановки мы будем покупать мягкую мебель - кожаный диван и кресла. То есть меблировка получится не совсем офисная. Смогу я в такой ситуации поставить НДС к вычету по мягкой мебели?

- Сможете. Фактически это у вас офисная мебель, поскольку она необходима для работы.

***

- Вопрос по "белорусскому" НДС. Точнее - по переходному периоду.

- Слушаю вас.

- В прошлом году, в начале декабря, мы отгрузили товар в Белоруссию. Ставка тогда была 18 процентов. А оплата за этот товар пришла только сейчас. Учетная политика у меня - "по оплате". По какой ставке мне считать налог в такой ситуации?

- Новые принципы взимания косвенных налогов при торговле между Россией и Белоруссией действуют с 1 января 2005 года и применяются по факту отгрузки товаров. У вас же отгрузка произошла до вступления в силу новых правил. Поэтому вся операция будет облагаться по ставке 18 процентов.

***

- Предприниматель для осуществления предпринимательской деятельности купил легковой автомобиль. Можно ли НДС по этой покупке поставить к вычету?

- Если вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, то имеете право и на зачет. Конечно, при условии, что у вас есть счет-фактура, автомобиль используется в облагаемой НДС деятельности, принят на учет и подтвержден факт оплаты.

***

- В январе организация не получила выручки. Но к зачету у меня получаются приличные суммы НДС...

- В таком случае вы не можете поставить налог к вычету. Если в налоговом периоде у вас нет суммы налога к уплате, то вы не можете и применить вычет.

- Но НДС я считаю по оплате!

- Это значения не имеет. Если у вас по декларации нет налога к уплате, то вы не можете и поставить суммы к вычету.

- И что же, эти суммы пропадут?

- Нет, не пропадут. Если в феврале у вас будет облагаемая выручка и соответственно налог к уплате, то вы имеете право поставить к вычету и январский НДС в полном объеме.

***

- Арендуем офис в жилом фонде. Инспектор говорит, что в таком случае я не могу учесть арендные платежи при налогообложении прибыли. А как быть с НДС? Его можно поставить к вычету?

- Если офис вам необходим для осуществления деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, то никаких препятствий для зачета НДС я не вижу.

***

- Организуем новое производство. Для этого закупаем оборудование, обставляем цеха. Реализации пока нет...

- Значит, вы не можете поставить НДС по оборудованию к зачету.

- Это я понимаю. У меня вот какой вопрос. Станки мы купили в прошлом году. А первая выручка начнет поступать уже в этом, в марте. Могу ли я в декларации за март поставить к вычету прошлогодний НДС?

- Можете. Налог ставится к вычету в тот момент, когда есть сумма НДС к уплате в бюджет. И дата приобретения товаров, работ или услуг, по которым производится вычет, значения не имеет.

***

- Материнская компания передает нам в уставный капитал основные средства. При этом основные средства ввозятся из-за границы и мы должны заплатить на таможне НДС. Вправе ли я принять этот налог к вычету?

- Операции по внесению имущества в уставный капитал не признаются реализацией и, следовательно, не облагаются НДС (ст. 39 и 146 НК РФ). В вашей ситуации это означает, что налог, уплаченный в связи с ввозом основных средств, нельзя принять к вычету, так как они будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС.

***

- Так получилось, что в январе все товары мы приобретали за счет заемных средств. Это и прямые займы, и авансы, полученные в счет предстоящих поставок, и банковские кредиты. Как быть с НДС в таком случае?

- Здесь все решается в каждом конкретном случае и проверяется добросовестность участников сделки. Поскольку, как разъяснил КС РФ**, сам факт оплаты заемными средствами не означает невозможность принять НДС к вычету.

***

- Заместитель главного бухгалтера "Тамбовмаш". У нас на балансе числятся мощности мобилизационного назначения. При этом они переведены на консервацию и в производстве не используются. Для поддержания этих мощностей в надлежащем состоянии Федеральное агентство по промышленности перечисляет нам деньги. Облагаются ли эти деньги НДС?

- Получается, что вы оказываете агентству услуги по поддержанию мобилизационных мощностей в надлежащем состоянии. Соответственно такие услуги должны облагаться НДС.

- То есть ФАП должно перечислять нам деньги с учетом налога?

- Конечно. Как и по любой другой услуге, облагаемой НДС.

- Спасибо за разъяснения, всего доброго!

* О том, как суды смотрят на проблему заполнения "адресных" строк счетов-фактур, читайте в статье "Какой адрес указывать в счетах-фактурах" на стр. 15 этого номера "УНП".

** Речь идет об определении КС РФ от 04.11.04 № 324-О.

"Горячую линию" подготовили А.Е. Смирнов, заместитель главного редактора "УНП", и Е.А. Борзова, корреспондент "УНП"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль