Нет деятельности - нет налога

508
Фирма платит единый налог только при возникновении обстоятельств, предусматривающих его уплату (ст. 44 Налогового кодекса). То есть в том случае, когда осуществляет деятельность, по которой платит единый налог на вмененный доход. При прекращении деятельности обязанности платить налог у фирмы нет (подп. 2 п. 3 ст. 44 НК РФ). На этом и основано письмо ФНС России от 01.02.05 № 22-2-14/092.

Фирма платит единый налог только при возникновении обстоятельств, предусматривающих его уплату (ст. 44 Налогового кодекса). То есть в том случае, когда осуществляет деятельность, по которой платит единый налог на вмененный доход. При прекращении деятельности обязанности платить налог у фирмы нет (подп. 2 п. 3 ст. 44 НК РФ). На этом и основано письмо ФНС России от 01.02.05 № 22-2-14/092.

Поэтому временное приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, - законное основание не платить единый налог за те календарные месяцы налогового периода, в течение которых деятельности не было. Например, если фирма закрыла магазин на ремонт.

Но в то же время отсутствие деятельности не освобождает налогоплательщика от обязанности представить декларацию по ЕНВД. Чтобы показать приостановление деятельности на срок больше, чем календарный месяц, организация должна проставить прочерки в строках 050-070 и 120-140 раздела 2 декларации. За неполный месяц налог она платит в полном объеме. А если фирма в течение всего налогового периода не вела деятельности, то прочерки она ставит во всех строках раздела 3. Правда, только в том случае, если деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход, является для нее единственной.

Закрыто на ремонт

Но допустим, что деятельность фирмы приостановлена не полностью, а частично. Например, ремонт производят только на одной части торгового зала, а на другой идет торговля. Возникает вопрос, какую площадь рассчитывать для "вмененки": всю или только ту, где фирма продолжает торговать? Если учитывать определение статьи 346.27 НК РФ, то площадь торгового зала только та, которая предназначена для торговли.

Цитируем закон:

"...площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов..."

Статья 346.27 Налогового кодекса РФ

Следовательно, территорию, где проходит ремонт, учитывать при расчете единого налога на вмененный доход не нужно.

В поддержку такого вывода можно привести письмо Минфина России от 22.01.03 № 04-05-12/02. В нем сказано, что организация, использующая для расчета единого налога на вмененный доход показатель площади торгового зала, исчисляет сумму единого налога исходя из используемой площади. Поэтому в расчет физического показателя она не включает площадь, переданную в аренду (при наличии соответствующего договора), а также временно не используемую (например, находящуюся на ремонте) для осуществления розничной торговли, при наличии подтверждающих документов (например, договора подряда на ремонт помещения).

Кроме того, глава 26.3 НК РФ содержит следующее положение: если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, то он учитывает это изменение с начала месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). То есть если фирма, например, в феврале начала ремонт части торгового зала и в течение первого квартала его не закончила, то за февраль и март при расчете ЕНВД она не учитывает ремонтируемые площади. А если в феврале она закрыла на ремонт весь магазин, то единый налог на вмененный доход за февраль и март ей начислять не нужно, так как физический показатель (площадь торгового зала) стал равен нулю.

Чем докажете

При исчислении "вмененного" налога с торговой площади у фирм часто возникают споры с инспекторами. Налоговики при проверках пересчитывают ЕНВД исходя из всей площади торгового зала, не принимая во внимание, что часть площадей организация не использует. Но арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков. При этом суды обязывают налоговиков привести доказательства фактического использования спорных площадей для торговли.

Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в своем постановлении от 29.05.03 по делу № Ф08-1727/2003-659А признал неправомерным доначисление налоговиками единого налога на вмененный доход на те площади, которые фирма не использовала для торговли по причине ремонта. Суд подчеркнул, что налоговая инспекция должна обосновать правильность произведенного ею расчета налога, его доначисление и факт налогового правонарушения. Материалами дела не было подтверждено, что организация-ответчик фактически использовала всю площадь.

При определении площади торгового зала налоговые органы часто обращают внимание только на договоры аренды, в которых указан ее размер. Однако арбитражные суды при рассмотрении дел считают, что договор аренды не является единственным показателем для определения торговой площади, поскольку невозможно сделать вывод о том, что в качестве торговой использовалась вся площадь (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.04. по делу № Ф04/3365-342/А81-2004).

В качестве обоснования временного прекращения деятельности фирма также может предъявить договор на проведение ремонта, акты сдачи-приемки выполненных ремонтных работ, внутренние распорядительные документы. Все это потребуется в ходе разбирательств с налоговиками, если дело дойдет до суда.

Примером тому служит постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.02.03 по делу № А43-9182/02-31-420. Суд не принял во внимание доводы организации, что часть площадей она не использовала в связи с ремонтом. Поскольку в нарушение требований статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса компания не представила суду документально оформленных доказательств.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль