Спецрежимы в Ленобласти

414

«Упрощенщик» – налоговый агент

В расходы, уменьшающие доходы для целей налогообложения, у организации, применяющей УСН, включается вся сумма начисленной и выплаченной заработной платы, в том числе сумма, выданная на руки работникам, и суммы удержанного НДФЛ (при условии, что он перечислен в бюджет).

Для обоснования этого вывода УФНС России по Ленобласти в своем письме ссылается на статью 346.16 НК РФ. Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в состав расходов, на которые при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает доходы, включаются расходы на оплату труда. При этом указанные расходы принимаются по правилам главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (подп. 2 ст. 346.16 НК РФ). Статья 255 НК РФ предусматривает, что на расходы относится сумма начисленной заработной платы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Налоговые агенты удерживают начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При удержании из зарплаты работника НДФЛ фактически происходит погашение на удержанную сумму задолженности перед работником по заработной плате. Следовательно, в соответствии с пунктом 3 статьи 273 НК РФ сумма погашенной задолженности по заработной плате, равная сумме удержанного НДФЛ, должна быть учтена в составе расходов на оплату труда налогоплательщика, применяющего УСН. Таким образом, вся сумма начисленной заработной платы, включающей сумму к выдаче работникам и сумму удержанного НДФЛ, включается в расходы организации при соблюдении двух условий: выплата работникам произведена и НДФЛ перечислен в бюджет.

Минимальный налог

Специалисты областного налогового Управления в комментируемом письме разъяснили нюансы уплаты минимального налога в связи с применением УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренным указанным пунктом. Минимальный налог исчисляется в размере 1 процента налоговой базы и уплачивается, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В письме рассмотрен пример, когда у организации образовалась переплата по единому налогу (авансовые платежи) и задолженность по минимальному налогу.

Согласно статье 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашению недоимки либо при отсутствии недоимки возврату налогоплательщику. В случае уплаты минимального налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных авансовых платежей единого налога могут быть зачтены в счет предстоящих платежей минимального налога в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ. Для этого необходимо, чтобы у организации не было недоимки, возникшей раньше, чем уплата минимального налога. При этом зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Налоговые органы по заключению формы № 21 проводят зачет переплаты по одному налогу в погашение задолженности по другому налогу в карточке лицевого счета налогоплательщика.

Что касается начисления пени на недоимку по минимальному налогу, УФНС по Ленобласти считает так. Пени должны быть начислены с момента образования недоимки по минимальному налогу до принятия решения налоговым органом о зачете налога.

Услуги бытовые?

Система налогообложения в виде уплаты ЕНВД для отдельных видов деятельности в Ленинградской области действует с 2003 года. Однако у налогоплательщиков часто возникают вопросы, подпадает ли та или иная деятельность под «вмененку». Одним из видов деятельности, подпадающим под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход, в соответствии со статьей 346.26 НК РФ является оказание бытовых услуг.

УФНС России по Ленобласти рекомендует в отношении платных услуг, оказываемых населению, обращаться к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. Виды платных услуг, относящиеся к бытовым услугам, оказываемые физическим лицам, приведены в группе 01 «Бытовые услуги». Например, в письме рассматривается вопрос об услугах солярия, который действует в парикмахерской. Так как услуги солярия не перечислены в группе 01 «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, то такая деятельность не подпадает под «вмененку». Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 02.12.04 № 03-06-05-04/65. Результаты деятельности по предоставлению услуг солярия в парикмахерской подлежат налогообложению по общей системе налогообложения.

В другом примере организация доставки подарков с поздравлениями Деда Мороза и Снегурочки по заявкам населения (на дому) подпадает под «вмененку». Так как услуги «по приобретению, доставке и вручению сувениров, подарков с поздравлением Деда Мороза и Снегурочки и другими сказочными персонажами на дому» перечислены в вышеуказанном классификаторе по коду 019749. А результаты деятельности по выполнению заявок организаций на эту услугу подлежат налогообложению по общей системе.

Оплата наличными – не всегда ЕНВД

Реализация за наличный расчет пластиковых карт экспресс-оплаты услуг мобильной телефонной связи, а также SIM-карт для подключения к мобильной телефонной сети под «вмененку» не подпадает. Логика рассуждений УФНС России по Ленобласти такова. В соответствии со статьей 346.27 НК РФ розничная торговля – это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. Кроме того, розничная торговля предполагает заключение между продавцами и покупателями договоров купли-продажи, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Оказание услуг телефонной связи (услуг по предоставлению доступа к телефонной сети) регулируется Правилами оказания услуг телефонной связи, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.09.97 № 1235. В Правилах определено, что расчеты за услуги телефонной связи могут производиться абонентами с операторами связи как наличными деньгами, так и в безналичной форме, в том числе с использованием любых пластиковых карт.

Следовательно, приобретенные абонентами у операторов связи пластиковые карты (карты экспресс-оплаты и SIM-карты) являются только средством оплаты услуг телефонной связи. Они не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, а операторы связи – розничными продавцами для целей применения «вмененки».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль