Государственное пособие за счет фирмы

343
"Прелести" нового порядка выплат пособия по временной нетрудоспособности уже испытали на себе многие. Больше всего вопросов вызывает необходимость уплаты налога на доходы физических лиц и ЕСН с пособий сотрудникам за первые два дня болезни. Ведь его теперь должен выплачивать работодатель за свой счет. Мы выяснили позицию Минфина и ФНС России по этому вопросу.

Болезнь - в доход

Начнем с налога на доходы физических лиц. Пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ все виды пособий, установленных законодательством, кроме пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком. Таким образом, оплату больничного листа за счет государства включают в доход работника. Но теперь пособие за два первых дня болезни работодатель выплачивает сотруднику из собственных средств. По мнению специалистов налоговой службы, эту сумму также следует включать в доход работника и облагать НДФЛ.

Такую позицию корреспонденту "УНП" высказали сотрудники Управления налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России. Источник, за счет которого осуществляется выплата работнику, в данном случае не имеет значения. Пособие как было, так и осталось государственным. Поэтому не важно, за чей счет оно выплачено. Сумму пособия в полном объеме нужно облагать НДФЛ.

ЕСН не облагать

Перейдем к единому социальному налогу. Суммы, не облагаемые ЕСН, поименованы в пункте 1 статьи 238 НК РФ. В их число входят государственные пособия, в том числе и пособие по временной нетрудоспособности. Таким образом, компенсации за счет средств Фонда социального страхования ЕСН не облагают.

Однако два дня болезни работнику оплачивает не государство, а работодатель из собственных средств. И на сумму произведенных расходов он вправе уменьшить доходы, учитываемые при налогообложении прибыли (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А выплаты организации в пользу физических лиц, по трудовым и гражданско-правовым договорам, уменьшающие базу по налогу на прибыль, облагают единым социальным налогом (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Исходя из этого, можно сделать ошибочный вывод. Если фирма из собственных средств выплачивает сотруднику пособие за первые дни нетрудоспособности, то тут без ЕСН не обойтись. В действительности это не так. Начислять единый социальный налог на сумму компенсации от работодателя не следует, поскольку выплата не связана с исполнением работником своих трудовых обязанностей, то есть выполнением работ и оказанием услуг.

Также, несмотря на то, что пособие по временной нетрудоспособности частично выплачивает организация, оно относится к тем выплатам, которые гарантированы государством. Поэтому ЕСН на них начислять не надо. Такую позицию разделяют и специалисты Минфина России*. Не нужно также на сумму выплат начислять и взносы на страхование от несчастных случаев (п. 2 постановления Правительства РФ от 07.07.99 № 765).

* - См. "Горячую линию" с Л.А. Котовой, заместителем начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, на стр. 5 этого номера.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль