Государственное пособие за счет фирмы

350
"Прелести" нового порядка выплат пособия по временной нетрудоспособности уже испытали на себе многие. Больше всего вопросов вызывает необходимость уплаты налога на доходы физических лиц и ЕСН с пособий сотрудникам за первые два дня болезни. Ведь его теперь должен выплачивать работодатель за свой счет. Мы выяснили позицию Минфина и ФНС России по этому вопросу.

Болезнь - в доход

Начнем с налога на доходы физических лиц. Пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ все виды пособий, установленных законодательством, кроме пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком. Таким образом, оплату больничного листа за счет государства включают в доход работника. Но теперь пособие за два первых дня болезни работодатель выплачивает сотруднику из собственных средств. По мнению специалистов налоговой службы, эту сумму также следует включать в доход работника и облагать НДФЛ.

Такую позицию корреспонденту "УНП" высказали сотрудники Управления налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России. Источник, за счет которого осуществляется выплата работнику, в данном случае не имеет значения. Пособие как было, так и осталось государственным. Поэтому не важно, за чей счет оно выплачено. Сумму пособия в полном объеме нужно облагать НДФЛ.

ЕСН не облагать

Перейдем к единому социальному налогу. Суммы, не облагаемые ЕСН, поименованы в пункте 1 статьи 238 НК РФ. В их число входят государственные пособия, в том числе и пособие по временной нетрудоспособности. Таким образом, компенсации за счет средств Фонда социального страхования ЕСН не облагают.

Однако два дня болезни работнику оплачивает не государство, а работодатель из собственных средств. И на сумму произведенных расходов он вправе уменьшить доходы, учитываемые при налогообложении прибыли (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А выплаты организации в пользу физических лиц, по трудовым и гражданско-правовым договорам, уменьшающие базу по налогу на прибыль, облагают единым социальным налогом (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Исходя из этого, можно сделать ошибочный вывод. Если фирма из собственных средств выплачивает сотруднику пособие за первые дни нетрудоспособности, то тут без ЕСН не обойтись. В действительности это не так. Начислять единый социальный налог на сумму компенсации от работодателя не следует, поскольку выплата не связана с исполнением работником своих трудовых обязанностей, то есть выполнением работ и оказанием услуг.

Также, несмотря на то, что пособие по временной нетрудоспособности частично выплачивает организация, оно относится к тем выплатам, которые гарантированы государством. Поэтому ЕСН на них начислять не надо. Такую позицию разделяют и специалисты Минфина России*. Не нужно также на сумму выплат начислять и взносы на страхование от несчастных случаев (п. 2 постановления Правительства РФ от 07.07.99 № 765).

* - См. "Горячую линию" с Л.А. Котовой, заместителем начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, на стр. 5 этого номера.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль