Реклама на стыке лет

313
С этого года налог на рекламу отменен*. Чтобы окончательно избавить организации от этого налога, рассмотрим проблемные вопросы, которые могут возникнуть у налогоплательщиков.

С этого года налог на рекламу отменен*. Чтобы окончательно избавить организации от этого налога, рассмотрим проблемные вопросы, которые могут возникнуть у налогоплательщиков.

Расходы есть, а налога нет

Предположим, организация оплатила рекламу своих товаров в 2004 году, а фактически услуги будут оказаны в 2005 году. В этом случае налог на рекламу ей платить не нужно и вот почему.

Налогом на рекламу облагается стоимость рекламных услуг. Так определял базу для расчета этого налога подпункт «з» пункта 1 статьи 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Организация, заказавшая размещение рекламы, может признать услуги по рекламе в составе расходов в бухгалтерском учете только в тот момент, когда услуги будут оказаны. Это следует из определения рекламы, приведенного в статье 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе».

Цитируем закон:

«...реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний...»

Статья 2 Федерального закона
от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе»

Исходя из такой формулировки, информация становится рекламной только при ее распространении. Соответственно и рекламные расходы организация отразит в учете в момент распространения информации, то есть в момент оказания услуги. Этого требует пункт 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н. А оплата услуг авансом для целей бухгалтерского учета не признается расходами организации (п. 3 ПБУ 10/99). Услуги будут считаться оказанными, когда стороны договора подписали акт об оказании услуг. Но начислять, а уж тем более платить налог, который не действует, организация не должна. Такого требования Налоговый кодекс не содержит. А следовательно, и обязанность по уплате налога на рекламу у организации отсутствует.

В обратной ситуации, когда услуги по рекламе оказаны в 2004 году, а оплачены в 2005 году, организация должна заплатить налог со стоимости рекламных услуг. Поскольку услуги оказаны в тот момент, когда налог действовал.

За часть прошлого года платим

Разберем еще один пример, когда часть рекламных расходов приходится на 2004 год, а часть - на 2005 год. В этом случае организация платит налог на рекламу, но только по расходам, относящимся к 2004 году.

Пример.

Фирма проплатила рекламу своих товаров на радио 10 декабря 2004 года. По условиям договора радиостанция будет транслировать рекламный ролик с 15 декабря 2004 года по 14 января 2005 года три раза в день. Стоимость услуг составляет 50000 руб. (НДС в примере не учитывается). Ставка налога на рекламу установлена местными органами власти в размере 5 процентов от стоимости работ и услуг по изготовлению, распространению и размещению рекламной продукции.

Как мы уже отметили, затраты признаются в бухгалтерском учете по факту оказания услуги. И чтобы отразить расходы в учете, организация должна получить от рекламораспространителя акт об оказании рекламных услуг. Тогда с расходов, приходящихся на 2004 год, то есть с 15 по 31 декабря, она должна заплатить налог на рекламу.

Стоимость рекламных расходов в декабре 2004 года составит 27419,35 руб. (50000 руб. / 31 дн. x 17 дн.).

Сумма налога на рекламу за четвертый квартал 2004 года, подлежащая уплате в бюджет, составит 1370,97 руб. (27419,35 руб. x 5%).

Что касается расходов в сумме 22580,65 руб. (50000 - 27419,35), относящихся к 2005 году, то они этим налогом уже не облагаются.

Напомним, что организациям, которые произвели рекламные расходы, необходимо сдать декларацию в сроки, установленные местными органами власти для сдачи отчетности по налогу на рекламу.

* - Такие изменения внес Федеральный закон от 29.07.04 № 95-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль