Реклама на стыке лет

320
С этого года налог на рекламу отменен*. Чтобы окончательно избавить организации от этого налога, рассмотрим проблемные вопросы, которые могут возникнуть у налогоплательщиков.

С этого года налог на рекламу отменен*. Чтобы окончательно избавить организации от этого налога, рассмотрим проблемные вопросы, которые могут возникнуть у налогоплательщиков.

Расходы есть, а налога нет

Предположим, организация оплатила рекламу своих товаров в 2004 году, а фактически услуги будут оказаны в 2005 году. В этом случае налог на рекламу ей платить не нужно и вот почему.

Налогом на рекламу облагается стоимость рекламных услуг. Так определял базу для расчета этого налога подпункт «з» пункта 1 статьи 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Организация, заказавшая размещение рекламы, может признать услуги по рекламе в составе расходов в бухгалтерском учете только в тот момент, когда услуги будут оказаны. Это следует из определения рекламы, приведенного в статье 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе».

Цитируем закон:

«...реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний...»

Статья 2 Федерального закона
от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе»

Исходя из такой формулировки, информация становится рекламной только при ее распространении. Соответственно и рекламные расходы организация отразит в учете в момент распространения информации, то есть в момент оказания услуги. Этого требует пункт 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н. А оплата услуг авансом для целей бухгалтерского учета не признается расходами организации (п. 3 ПБУ 10/99). Услуги будут считаться оказанными, когда стороны договора подписали акт об оказании услуг. Но начислять, а уж тем более платить налог, который не действует, организация не должна. Такого требования Налоговый кодекс не содержит. А следовательно, и обязанность по уплате налога на рекламу у организации отсутствует.

В обратной ситуации, когда услуги по рекламе оказаны в 2004 году, а оплачены в 2005 году, организация должна заплатить налог со стоимости рекламных услуг. Поскольку услуги оказаны в тот момент, когда налог действовал.

За часть прошлого года платим

Разберем еще один пример, когда часть рекламных расходов приходится на 2004 год, а часть - на 2005 год. В этом случае организация платит налог на рекламу, но только по расходам, относящимся к 2004 году.

Пример.

Фирма проплатила рекламу своих товаров на радио 10 декабря 2004 года. По условиям договора радиостанция будет транслировать рекламный ролик с 15 декабря 2004 года по 14 января 2005 года три раза в день. Стоимость услуг составляет 50000 руб. (НДС в примере не учитывается). Ставка налога на рекламу установлена местными органами власти в размере 5 процентов от стоимости работ и услуг по изготовлению, распространению и размещению рекламной продукции.

Как мы уже отметили, затраты признаются в бухгалтерском учете по факту оказания услуги. И чтобы отразить расходы в учете, организация должна получить от рекламораспространителя акт об оказании рекламных услуг. Тогда с расходов, приходящихся на 2004 год, то есть с 15 по 31 декабря, она должна заплатить налог на рекламу.

Стоимость рекламных расходов в декабре 2004 года составит 27419,35 руб. (50000 руб. / 31 дн. x 17 дн.).

Сумма налога на рекламу за четвертый квартал 2004 года, подлежащая уплате в бюджет, составит 1370,97 руб. (27419,35 руб. x 5%).

Что касается расходов в сумме 22580,65 руб. (50000 - 27419,35), относящихся к 2005 году, то они этим налогом уже не облагаются.

Напомним, что организациям, которые произвели рекламные расходы, необходимо сдать декларацию в сроки, установленные местными органами власти для сдачи отчетности по налогу на рекламу.

* - Такие изменения внес Федеральный закон от 29.07.04 № 95-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль