Единый социальный... аванс

376

Фирмы, осуществляющие выплаты физическим лицам, не позднее 15 февраля должны перечислить в бюджет авансовые платежи за январь по ЕСН и пенсионным взносам. Начислять их бухгалтерам придется уже с учетом новшеств, которые привнес в главу 24 НК РФ Федеральный закон от 20.07.04 № 70-ФЗ. Рассмотрим самые важные из них.

Максимальная суммарная ставка ЕСН составляет теперь 26 процентов, в том числе: 20 процентов в федеральный бюджет, 3,2 процента - в Фонд социального страхования, 0,8 процента - в Федеральный фонд медицинского страхования и 2 процента - в территориальный фонд медстраха.

Пример 1.

В производственной фирме ООО «Феникс» по трудовым договорам работают пять человек. Оклад каждого из них в январе составил 30000 руб. Других доходов в этом месяце у работников не было.

Бухгалтер «Феникса» сделал в учете следующие записи.

31 января 2005 года:

Дебет 20 Кредит 70 150000 руб. - начислена заработная плата за январь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» 19500 руб. - начислен налог на доходы физлиц;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» 30000 руб. (150000 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части федерального бюджета;

Дебет 20 Кредит 69-1 4800 руб. (150000 руб. x 3,2%) - начислен ЕСН в части ФСС;

Дебет 20 Кредит 69-3 1200 руб. (150000 руб. x 0,8%) - начислен ЕСН в части ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3 3000 руб. (150000 руб. x 2%) - начислен ЕСН в части ТФОМС.

Максимальная ставка взносов в ПФР, как и раньше, составляет 14 процентов. Получается, что страховые взносы превышают теперь половину ЕСН, начисленного в федеральный бюджет. Несмотря на это, налоговый вычет можно по-прежнему применять в полном объеме (письмо Минфина России от 17.01.05 № 03-05-02-04/2).

При расчете пенсионных взносов за январь бухгалтер столкнется с двумя основными изменениями. Во-первых, Федеральный закон № 70-ФЗ подкорректировал статью 22 закона № 167-ФЗ*. И теперь страховой тариф зависит только от возраста физических лиц. Во-вторых, с этого года для физлиц 1967 года рождения и моложе взносы на страховую и накопительную части пенсии считают по ставкам 10,0 и 4,0 процента соответственно (п. 1 ст. 33 закона № 167-ФЗ).

Пример 2.

Продолжим предыдущий пример. Чтобы упростить его, предположим, что все работники фирмы родились после 1967 года. Зарплату за январь им выдали 3 февраля.

Бухгалтер «Феникса» сделал в учете проводки.

31 января 2005 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 15000 руб. (150000 руб. x 10%) - уменьшен ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисленную в ПФР на финансирование страховой части пенсии;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2 6000 руб. (150000 руб. x 4%) - уменьшен ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисленную в ПФР на финансирование накопительной части пенсии.

3 февраля 2005 года:

Дебет 70 Кредит 50 130500 руб. (150000 - 19500) - выплачена работникам заработная плата за январь;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 19500 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физлиц.

15 февраля 2005 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 51 9000 руб. (30000 - 15000 - 6000) - уплачен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 69-2 Кредит 51 15000 руб. - уплачены пенсионные взносы на финансирование страховой части пенсии;

Дебет 69-2 Кредит 51 6000 руб. - уплачены пенсионные взносы на финансирование накопительной части пенсии;

Дебет 69-1 Кредит 51 4800 руб. - уплачен ЕСН в ФСС;

Дебет 69-3 Кредит 51 1200 руб. - уплачен ЕСН в ФФОМС;

Дебет 69-3 Кредит 51 3000 руб. - уплачен ЕСН в ТФОМС.

Максимальные ставки ЕСН и пенсионных взносов применяют до тех пор, пока доход работника не превысит 280000 рублей. Как только это произойдет, фирма получает право воспользоваться регрессивной шкалой в отношении выплат, причитающихся данному работнику: все дополнительные условия доступа к шкале (налоговая база на каждое физлицо не меньше 2500 рублей, исключение выплат в пользу высокооплачиваемых работников) из кодекса исключили**.

* - Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

** См. «УНП» № 28, 2004, стр. 8.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль