Минфин разъясняет «упрощенку»

356
В конце прошлого года из-под пера Минфина России вышло два письма, в которых главное финансовое ведомство разъясняет отдельные моменты применения упрощенной системы налогообложения. В одном из них Минфин поясняет, как учесть расходы на приобретение имущества, впоследствии сданного в аренду (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/65). В другом (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/67) - как определить доход комитента, применяющего «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», если комиссионер самостоятельно удерживает свое вознаграждение из денег, поступивших от покупателя.

В конце прошлого года из-под пера Минфина России вышло два письма, в которых главное финансовое ведомство разъясняет отдельные моменты применения упрощенной системы налогообложения. В одном из них Минфин поясняет, как учесть расходы на приобретение имущества, впоследствии сданного в аренду (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/65). В другом (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/67) - как определить доход комитента, применяющего «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», если комиссионер самостоятельно удерживает свое вознаграждение из денег, поступивших от покупателя.

Купили и сдали в аренду

Как поясняют специалисты Минфина (письмо от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/65), Налоговый кодекс разрешает организациям, применяющим упрощенную систему, учитывать в составе расходов затраты на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако произведенные расходы должны соответствовать пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса. То есть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Только тогда расходы на покупку основных средств будут признаны для целей налогообложения. Организация эти условия выполняет, так как приобретенное нежилое помещение она сдает в аренду в соответствии с договором и использует для деятельности, приносящей доход. Поэтому расходы по приобретению недвижимого имущества она может учесть при определении налоговой базы. Но здесь нужно обратить внимание на один важный момент. В случае если налогоплательщик в период применения упрощенной системы реализует приобретенные основные средства в течение трех лет с момента их приобретения, то он обязан пересчитать налоговую базу за период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации. И уплатить дополнительную сумму налога и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Относительно пересчета налоговой базы по единому налогу авторы письма отметили, что, если организация сдает имущество в аренду, его производить не нужно. Это связано с тем, что сдача помещения в аренду происходит без перехода права собственности и соответственно она не признается реализацией. А на основании пункта 1 статьи 39 НК РФ реализацией является передача права собственности на товары (работы, услуги) на возмездной или безвозмездной основе.

Вознаграждение комиссионера - это доход комитента

Уплаченное комиссионеру вознаграждение комитент, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы», включает в состав своих доходов. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 01.12.04 № 03-03-02-04/1/67. Организации, применяющие «упрощенку», формируют доходы в соответствии со статьями 249, 250, 251 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). То есть доходом комитента будет сумма выручки, включая уплаченное комиссионное вознаграждение, которая отражена в отчете комиссионера (ст. 999 ГК РФ). А вот суммы комиссионного вознаграждения налоговую базу по единому налогу у него не уменьшают, так как комитент применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». При этом не имеет значения, получает ли комиссионер вознаграждение от комитента после совершения операции либо он самостоятельно удерживает его из сумм, поступающих к нему за счет комитента.

Такая позиция главного финансового ведомства весьма спорна. Ведь если комитент включит комиссионное вознаграждение в свой доход, то это приведет к двойному налогообложению одной и той же суммы денег. В первый раз в составе выручки комитента, второй - в доходах посредника как плату за его услуги. А это уже нарушает принцип экономической обоснованности налогов (п. 3 ст. 3 НК РФ). К тому же «упрощенцы» учитывают доходы кассовым методом, то есть для целей налогообложения доход признается таковым только после поступления денег на банковский счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Получается, что по правилам этой статьи налогоплательщик должен включить в свои доходы именно ту сумму, которую он получил от комиссионера. И прибавлять к ней вознаграждение комиссионера «упрощенец» не обязан.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль