Осторожно: у работника дети!

684

Новые пределы совершенства

Обновленные правила расчета стандартных вычетов на детей появились в статье 218 НК РФ благодаря Федеральному закону от 29.12.04 № 203-ФЗ*. Несмотря на то что этот документ вступил в силу только 1 февраля 2005 года, руководствоваться последней редакцией подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ бухгалтер вправе уже при расчете январской зарплаты. Во-первых, закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Во-вторых, работодатель удерживает налог на доходы физических лиц из зарплаты работника при ее выплате, то есть в нашем случае в начале февраля.

Раньше для вычета на самого работника (подп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса) и «детского» вычета планки были одинаковыми - 20 000 рублей. Теперь ситуация изменилась: вычет на ребенка начисляют до тех пор, пока зарплата работника не перевалит за 40 000 рублей. Это значит, что бухгалтеру при расчете НДФЛ придется отслеживать не одну, а две суммы.

Сам вычет на детей подрос также в два раза: с этого года его размер составляет 600 рублей против прежних 300. Стандартный вычет на работника остался прежним - 400 рублей в месяц.

Пример 1.

У работника ООО «Ника» С.И. Парамонова есть 12-летний ребенок. Парамонов подал заявление с просьбой предоставить ему два вычета - 400 руб. в месяц и 600 руб. в месяц. В январе 2005 года работнику установили оклад в размере 18 000 руб. При этом ни премий, ни других выплат, облагаемых налогом на доходы физлиц по ставке 13 процентов, Парамонов не получал. Зарплату работникам «Ники» выдадут 3 февраля.

Так как сумма дохода Парамонова за январь не превысила 20000 и 40000 руб., бухгалтер при расчете НДФЛ применит оба вычета:

(18000 руб. - 400 руб. - 600 руб.) x 13% = 2210 руб.

С 1 февраля Парамонову повысили оклад до 20000 руб. То есть его доход, рассчитанный нарастающим итогом, составит 38000 руб. (18000 + 20000). Поэтому, начисляя НДФЛ, бухгалтер фирмы применит только вычет на ребенка:

(38000 руб. - 400 руб. - 600 руб. x 2 мес.) x 13% - 2210 руб. = 2522 руб.

В марте зарплата Парамонова составит 20000 руб., его доход с начала года - 58000 руб. (18000 + 20000 + 20000), и он потеряет право на «детский» вычет.

Из нуля не вычитают

Размер предоставленных работнику стандартных вычетов в некоторых случаях может превышать его зарплату. В такой ситуации налог на доходы физлиц начислять не нужно. А можно ли перенести «недоиспользованные» в прошлом году вычеты на этот год? Ответ на этот вопрос дает пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса:

Цитируем закон:

«Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (то есть 13 процентов. - Примеч. ред.), подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой».

Пункт 3 статьи 210
Налогового кодекса РФ

Другое дело, если работник не использовал всю сумму полагающихся ему стандартных вычетов по той причине, что, к примеру, не подал работодателю заявление или не принес свидетельство о рождении ребенка. В этом случае он имеет право подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ, приложив к ней все необходимые документы, и требовать перерасчета налога.

Не ваша забота

Сотрудник, устроившийся в организацию в середине года, может сообщить, что на прежнем месте работы ему по какой-либо причине не предоставляли стандартные вычеты по НДФЛ. И попросить в заявлении, чтобы новый работодатель предоставил их с начала года. Может ли бухгалтерия пойти на это? Налоговики считают, что нет. Даже в том случае, если в форме № 2-НДФЛ, которую представит работник, будет указано, что эти вычеты действительно не применялись. По их мнению, единственное, что должно волновать организацию, - это зарплата, начисленная сотруднику на прежней работе. Ведь планки применения вычетов - 20 000 и 40 000 рублей - нужно считать с начала года.

Пример 2.

Сотрудник О.В. Руденков устроился в ООО «Ника» с 1 февраля 2005 года. В форме № 2-НДФЛ, которую он представил в бухгалтерию «Ники», указано, что в январе ему начислили зарплату в размере 20000 руб. Это значит, что стандартный вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, ему больше не положен.

За февраль Руденкову начислили 10000 руб. Кроме того, им были представлены заявление с просьбой предоставить ему вычет на ребенка и документы, подтверждающие его право на этот вычет.

Бухгалтер фирмы рассчитал зарплату работника нарастающим итогом:

20000 руб. + 10000 руб. = 30000 руб.

Лимит в 40000 руб. не превышен, а значит, Руденков в феврале еще имеет право на «детский» вычет. Тогда НДФЛ будет составлять:

(10000 руб. - 600 руб.) x 13% = 1222 руб.

При желании с точкой зрения налоговиков можно поспорить. Ведь в Налоговом кодексе нет ограничений по предоставлению вычетов за те периоды, когда налогоплательщик не работал вовсе или работал в другой организации, но вычет не получал. Кроме того, все сомнения и неясности НК РФ толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Поэтому работник, не получавший вычеты у прежнего работодателя или не работавший вовсе, при поступлении на работу имеет право получить эти вычеты с начала года.

Обратите внимание: если у работника есть ребенок младше 18 лет, который является ребенком-инвалидом (инвалидом I или II группы, если он студент и ему еще не исполнилось 24 года), работодатель обязан применить «детский» вычет в двойном размере. Двойной вычет положен с этого года и приемным родителям.

* - Опубликован в приложении «Официальные документы» № 1, 2004.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль