Авансовые нюансы

397

Для организаций, которые отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, 28 января 2005 года истекает срок уплаты первого ежемесячного авансового платежа. А с 1 января изменены ставки, по которым зачисляется налог в бюджеты. Теперь в федеральный бюджет налог организации платят по ставке 6,5 процента, в бюджет субъекта РФ - по ставке 17,5 процента. В местный бюджет налог не вносится. Эти поправки в пункт 1 статьи 284 НК РФ внес Федеральный закон от 29.07.04 № 95-ФЗ.Реакцию ФНС на внесенные изменения налогоплательщики узнали только в конце года (письмо от 16.12.04 № 02-0-10/01/7). Налоговики разъяснили, как рассчитать авансовые платежи в I квартале 2005 года. Прежде всего размер ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в I квартале 2005 года не зависит от изменения ставок по бюджетам. Он равен сумме ежемесячных платежей, уплаченной в IV квартале 2004 года. Поскольку в местные бюджеты налог на прибыль не зачисляется, ежемесячные авансовые платежи за IV квартал прошлого года, уплачиваемые в местный бюджет, суммируются с платежами в региональный бюджет. Полученную сумму надо внести в бюджет субъекта РФ. Сумма налога в федеральный бюджет равна платежу, перечисленному в этот бюджет в IV квартале прошлого года.

Пример.

Организация расположена в г. Владимире. Ставка налога на прибыль в 2004 году в федеральный бюджет, бюджет Владимирской области и бюджет г. Владимира составляла 5, 17 и 2 процента. По итогам первого полугодия 2004 года налог на прибыль составил 1000 руб., за 9 месяцев - 3000 руб.

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, уплачиваемая в IV квартале 2004 года:

2000 руб. (3000 - 1000), в том числе:

в федеральный бюджет - 417 руб. (2000 руб. : 24% x 5%);
в бюджет области - 1417 руб. (2000 руб. : 24% x 17%);
в бюджет г. Владимира - 166 руб. (2000 - 417 - 1417).

Следовательно, в I квартале 2005 года авансовые платежи составят:

в федеральный бюджет - 417 руб.;
в бюджет области - 1583 руб. (1417 + 166).

Ежемесячно организация перечисляет в бюджеты всех уровней 1/3 суммы налога на прибыль, начисленной за предыдущий квартал. Таким образом, 28 января 2005 года организация перечислит в федеральный бюджет 139 руб., в бюджет Владимирской области - 528 руб. В бухгалтерском учете уплата налога на прибыль отражается записью:

Дебет 68 Кредит 51 139 руб. - перечислен авансовый платеж в федеральный бюджет за январь;

Дебет 68 Кредит 51 528 руб. - перечислен авансовый платеж в областной бюджет за январь.

Аналогичными проводками бухгалтер отразит уплату ежемесячных авансовых платежей 28 февраля и 28 марта.

Для перечисления налога надо правильно заполнить платежные поручения. При их оформлении нужно учесть, что с 1 января 2005 года действуют новые коды бюджетной классификации (приказ Минфина России от 10.12.04 № 114н).

Перечисленные суммы авансовых платежей бухгалтер отразит в подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2005 года.

А в последний день квартала бухгалтер с учетом фактически полученной прибыли начислит налог записью отдельно по федеральному и региональному бюджетам:

Дебет 99 Кредит 68.

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, то первый авансовый платеж по налогу за 2005 год она внесет в бюджет 28 февраля.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль