Налоговики проиграли дважды

299

Спор сразу по двум моментам, касающимся вычетов по НДС, мы недавно выиграли у налоговой инспекции. Первый спорный момент касался применения вычета по НДС с аванса. А второй - устранения неточностей в счете-фактуре. Но обо всем по порядку.

В сентябре организация получила аванс под предстоящую поставку. С этой суммы был исчислен и отражен в декларации НДС. Однако уплатить его полностью организация не смогла из-за нехватки оборотных средств. В результате у налогоплательщика возникла недоимка перед бюджетом. Однако никаких претензий со стороны налоговой в тот момент не возникло.

Отгрузка товара, под который был получен аванс, произошла в октябре. Соответственно в декларации за этот месяц налогоплательщик поставил к вычету НДС, исчисленный с авансов, в результате чего сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. И вот здесь-то налоговая и заявила "протест".По мнению налоговиков, организация незаконно поставила к вычету НДС по авансовым платежам. Вычет, согласно НК РФ, полагается только на ту сумму НДС с авансов, которая была реально перечислена в бюджет. Организация же в составе вычетов показала всю сумму "авансового" НДС.

Кроме того, инспекция сняла у предприятия еще один вычет из-за неправильного оформления счета-фактуры - в нем не был указан номер платежно-расчетного документа, по которому прошла предварительная оплата.

В результате вместо возмещения налога предприятие получило решение о доначислении НДС, пеней и штрафа. Переписка с инспекцией оказалась безрезультатной, и в поисках правды нам пришлось обращаться в суд.

И вот какие доводы мы привели.

В отношении НДС с аванса понятие "уплата налога" означает, что налогоплательщик обязан исчислить и отразить сумму налога в декларации. То есть, как того и требует статья 162 НК РФ, включить ее в налоговую базу. Такой подход изложен, в частности, в письме МНС России от 24.09.03 № ОС-6-03/994. Именно при выполнении этого условия, как указывается в письме, у налогоплательщика возникает право на вычет.

В нашей ситуации налогоплательщик правильно рассчитал сумму НДС с аванса и отразил ее в налоговой декларации. Следовательно, у него возникло право на вычет.

По второму вопросу, связанному со счетом-фактурой, наши аргументы были таковы. Действительно, поставщик не указал в счете-фактуре номер платежно-расчетного документа. Однако, обнаружив этот факт, инспекция не имела права сразу же снимать вычет. Дело в том, что, согласно статье 88 Налогового кодекса, при обнаружении в процессе камеральной проверки ошибок в заполнении документов инспекция обязана потребовать от налогоплательщика внести соответствующие изменения.

Инспекция же проигнорировала эту обязанность и сразу "сняла" вычет. В результате инспекция неверно рассчитала сумму недоимки, пеней и штрафа. Дело в том, что, узнай налогоплательщик о неправильном заполнении документа еще до вынесения "штрафного" решения, он мог бы обратиться к поставщику с просьбой внести изменения в счет-фактуру. И в качестве подтверждения этого довода мы предъявили судье исправленный поставщиком счет-фактуру.

В итоге суд встал на нашу сторону, согласившись, что у инспекции не было законных оснований для начисления пеней и штрафа. По мнению суда, тот факт, что налогоплательщик не внес в бюджет всю сумму "авансового" НДС, не лишает его права на применение в дальнейшем налогового вычета. Такого ограничения, как справедливо отметил суд, в Налоговом кодексе нет. Поэтому налогоплательщик на законных основаниях поставил эту сумму к вычету. В то же время за несвоевременное внесение в бюджет НДС с аванса он должен заплатить пени (что, кстати, организация сделала добровольно еще до суда).Что же касается эпизода с неправильным оформлением счета-фактуры, то вердикт суда был таков. Инспекция нарушила положения НК РФ и не сообщила налогоплательщику о выявленных нарушениях в заполнении счета-фактуры. Поэтому налогоплательщик имеет право представить такие документы непосредственно в суд. Этим правом организация воспользовалась, предъявив суду исправленный документ. Следовательно, право на вычет подтверждено (решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.11.04 по делу № А40-38899/04-80-386).

Таким образом, мы доказали, что наличие недоимки не лишает налогоплательщика права на вычет и что, прежде чем "снимать" вычет по неправильному счету-фактуре, инспекция должна потребовать от налогоплательщика исправить обнаруженные ошибки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль