Налог на прибыль организаций

607
- Добрый день. Говорит бухгалтер из города Озеры Московской области. В 2003 году заказчик расплатился с нами векселем. Мы его сдали в банк с большим дисконтом. В результате этого у нас образовался убыток за 2003 год по операциям с ценными бумагами, а по основной деятельности была прибыль. Могла ли я уменьшить прибыль от основной деятельности на убыток по операциям с ценными бумагами?

- Добрый день. Говорит бухгалтер из города Озеры Московской области. В 2003 году заказчик расплатился с нами векселем. Мы его сдали в банк с большим дисконтом. В результате этого у нас образовался убыток за 2003 год по операциям с ценными бумагами, а по основной деятельности была прибыль. Могла ли я уменьшить прибыль от основной деятельности на убыток по операциям с ценными бумагами?

- Нет, не могли. Это следует из пункта 10 статьи 280 НК РФ - убытки от операций с ценными бумагами могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы только от операций с ценными бумагами соответствующей категории.

- Мы так и сделали. Тогда вопрос: что мне с ним делать? По 2004 году у меня опять прибыль по основной деятельности. И я опять не могу уменьшить ее на убыток по операциям с ценными бумагами, который образовался в 2003 году...

- И по итогам 2004 года вы также не можете уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного от реализации ценных бумаг.

- Сколько же времени он будет у меня висеть?

- До тех пор, пока вы не получите прибыль от реализации ценных бумаг соответствующей категории, но не более 10 лет.

***

- Наша организация занимается оказанием услуг по хранению товаров. Для этого обустраиваем дополнительные открытые площадки. Можно ли понесенные для этих целей расходы учесть в налоговом учете по прибыли?

- Участок земли вами арендован?

- Нет, это наш собственный участок.

- А какие расходы вы осуществляете?

- Завозим песок, асфальтируем площадки...

- Я бы данные расходы классифицировала как расходы, носящие капитальный характер, то есть это те расходы, которые будут увеличивать первоначальную стоимость основного средства. Вы проводите работы по доведению участка до того состояния, в котором оно пригодно для использования в запланированных целях.

- Значит, сразу их списать нельзя?

- Нет, я думаю, что их вообще нельзя будет учесть в целях налогообложения ввиду того, что земля по правилам главы 25 НК РФ не подлежит амортизации.

***

- Говорит бухгалтер некоммерческой организации. Скажите, я должна сдавать декларацию по налогу на прибыль?

- У меня к вам встречный вопрос: вы вели в течение налогового периода коммерческую деятельность?

- Нет.

- Тогда, согласно статье 289 НК РФ, по окончании налогового периода, то есть года, в налоговую инспекцию по месту регистрации вашей организации представляется декларация по упрощенной форме.

- А по отчетным периодам сдавать декларации не надо?

- Нет, не надо.

***

- Галина Валентиновна, помогите разобраться в ситуации, совсем запутались...

- Что у вас за вопрос?

- В 2004 году мы были на "упрощенке", сейчас перешли на обычную систему. В прошлом году выкупили здание и 31 декабря получили свидетельство о праве собственности. Когда мне следует учесть стоимость выкупленного здания?

- Я у вас хочу уточнить: когда вы оплатили здание и ввели его в эксплуатацию?

- Оплатили здание в прошлом году, а ввели в эксплуатацию уже в этом году.

- Тогда вы не можете списать стоимость здания единовременно в расход прошлого года по "упрощенке". Это связано с тем, что одним из условий списания стоимости основных средств в "упрощенке" является ввод его в эксплуатацию. Оно у вас в 2004 году не выполнено. Поэтому вы признаете приобретенное здание основным средством в этом году и списываете его стоимость в налоговом учете по налогу на прибыль через амортизацию.

***

- С этого года в Москве вступил в силу закон о квотировании рабочих мест.

- Скажу вам, что закон о квотировании рабочих мест был в Москве и до 2005 года*.

- Я слышал, что для налога на прибыль можно учесть только платежи по квотированию рабочих мест для инвалидов. Это так?

- Да. По этому вопросу есть разъяснительные письма налоговых органов и Минфина России. В них действительно речь идет о расходах только в отношении инвалидов, а не всех категорий граждан, которые поименованы как в одном, так и в другом законе.

- С чем же это связано?

- Объясняется это тем, что новый московский закон о квотировании определяет размер такой платы только лишь в отношении инвалидов.

***

- Строительная организация беспокоит. Мы выступаем застройщиком-инвестором. Лицензию пока не получили, но подготовительные работы ведем. У нас имеются такие расходы, как заработная плата, ЕСН, аренда, расходы по оплате проекта...

- Скажите, пожалуйста, перечисленные расходы включены в сметную стоимость строящегося объекта?

- Да. Вот в связи с этим у меня и вопрос. В налоговом учете до получения лицензии данные работы будут являться расходами будущих периодов или нет?

- Нет, перечисленные вами расходы не являются расходами будущих периодов для целей налогового учета по налогу на прибыль. Затраты, которые можно отнести к числу расходов, связанных с реализацией инвестиционного проекта - строительства объекта, могут быть учтены только в его первоначальной стоимости согласно смете на строительство.

- То есть они учитываются при расчете налога на прибыль в том налоговом периоде, в котором будет получен доход?

- Совершенно верно.

***

- Бухгалтер образовательного учреждения беспокоит. В 2003 году мы издали учебник, написанный нашими преподавателями. Так получилось, что авторский гонорар за 2003 и 2004 годы рассчитали только в конце 2004 года. Можно его учесть в расходах?

- Конечно, можно. Только учтите, расходы должны быть учтены в том налоговом периоде, к которому они относятся. То есть гонорар за 2003 год должен быть учтен при расчете налога на прибыль за 2003 год.

- А если мы не отнесли его на расход в 2003 году?

- Значит, вы должны внести изменения в расчет налога на прибыль за 2003 год путем подачи уточненной декларации.

***

- Мы ввозим товары на территорию Российской Федерации. В бухучете в стоимость товара входит цена по контракту плюс таможенные платежи. А в налоговом учете как?

- В налоговом учете стоимость импортных товаров складывается только из цены по контракту, пересчитанной по курсу Центрального банка на день перехода права собственности. Таможенные платежи учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Они признаются косвенными расходами и списываются единовременно.

- И еще один вопрос. В декларации по прибыли таможенные платежи нужно показывать по строке 070 приложения № 2 листа 02, по которой отражаются начисленные налоги и сборы?

- Нет, таможенные платежи указываются по строке 100 этого же приложения, в составе других расходов.

***

- Мы сейчас оформляем перепланировку помещения. Для этого проходим ряд инстанций. Естественно, все услуги по выдаче справок и разрешений платные. Можно ли учесть такие расходы для налога на прибыль?

- Такие расходы должны быть включены в первоначальную стоимость основного средства помещения и будут списываться на расходы через амортизацию.

- А если это помещение не принадлежит нам на праве собственности? Мы его арендуем...

- Договором аренды предусмотрено, что вы можете произвести капитальные вложения в арендованное имущество? И еще вопрос: перепланировку вы производите за свой счет или же затраты возмещаются арендодателем?

- Да, в договоре аренды сказано, что мы можем производить вложения в арендуемое помещение. Что касается расходов, то они не возмещаются арендодателем.

- Все понятно. В вашем случае порядок учета расходов будет зависеть от результата произведенных работ. Если вы произвели неотделимые улучшения в арендованное имущество и арендатор не возмещает эти расходы, то подобные затраты не учитываются в целях налогообложения.

- Но у нас будут и отделимые улучшения...

- А вот отделимые улучшения, стоимость которых не возмещается арендодателем, могут быть классифицированы как объект основных средств. Это ваша собственность. Расходы на приобретение основных средств учитываются путем начисления амортизации.

***

- Вопрос по лизингу. Мы передали оборудование по договору лизинга. Оно учитывается на балансе лизингополучателя. Скажите, когда в налоговом учете отражается передача имущества?

- Я правильно поняла: по договору лизинговое имущество находится на балансе лизингополучателя, право собственности переходит к нему по окончании договора и вас интересует, в какой период вы в целях налогообложения прибыли можете учесть расходы по приобретению имущества, переданного в лизинг?

- Да.

- В налоговом учете лизингодателя стоимость объекта подлежит учету только при передаче права собственности на имущество лизингополучателю.

- То есть не в момент фактической передачи имущества в лизинг...

- Нет, это происходит в момент перехода права собственности на имущество к лизингополучателю по окончании срока действия договора лизинга.

- Галина Валентиновна, а есть ли какие-либо разъяснительные письма налоговых органов о порядке учета лизинговых платежей?

- Да, есть.

- Будьте добры, подскажите их реквизиты.

- Минутку... Записывайте. На эту тему были следующие письма МНС России: от 22.04.04 № 02-3-08/13, от 04.02.04 № 02-5-10/2, от 05.08.04 № 02-5-10/49 и другие.

- Спасибо вам большое.

"Прямой разговор" подготовили Л.В. Клименкова, эксперт "УНП", С.В. Новиковская, менеджер по внешним связям "УНП"

* - До 1 января 2005 года действовал Закон г. Москвы от 12.11.97 № 47 "О квотировании рабочих мест в городе Москве", а с 2005 года действует Закон г. Москвы от 22.12.04 № 90 "О квотировании рабочих мест".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль