За границу с новыми нормами

507

С 2005 года действуют новые нормы, устанавливающие предельные размеры суточных и расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран. Утверждены они приказом Минфина России от 02.08.04 № 64н, и, как говорится в письме этого же ведомства от 25.10.04 № 03-05-01-04/54, применяются при расчете НДФЛ и ЕСН. Что касается налога на прибыль, то суточные расходы учитываются в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 93.

Рассмотрим подробнее, как отразить в учете расходы на загранкомандировку и исчислить налог на прибыль, НДФЛ и ЕСН.

Пример.

Сотрудник компании 6 января 2005 года направлен в командировку в США сроком на 6 дней. Из кассы ему выдано 1000 долл. Приказом руководителя суточные установлены в размере 100 долл. Стоимость номера отеля - 100 долл. в сутки. По возвращении работник представил авансовый отчет на общую сумму 900 долл. + 100 руб.:

- 500 долл. - суточные за 5 дней пребывания в США;

- 400 долл. (5 дней по 100 долл. за день) - проживание;

- 100 руб. - суточные за 1 день пребывания на территории РФ.

Курс доллара, установленный Банком России, составляет:

- на дату оприходования наличной валюты в кассу с валютного счета (4 января 2005 года) и на дату выдачи валюты (5 января 2005 года) - 27,7487 руб/USD;

- на дату утверждения авансового отчета (12 января 2005 года) - 27,9549 руб/USD.

4 января 2005 года:

Дебет 50-2 Кредит 52 27748,7 руб. (1000 USD x 27,7487 руб/USD) - оприходована валюта.

5 января 2005 года:

Дебет 71-2 Кредит 50-2 27748,7 руб. - выдана под отчет валюта.

12 января 2005 года:

Дебет 20 Кредит 71-2 11181,96 руб. (400 USD x 27,9549 руб/USD) - отражены расходы на проживание;

Дебет 71-2 Кредит 91-2 206,2 руб. [1000 USD x (27,9549 руб/USD - 27,7487 руб/USD) ] - отражена курсовая разница.

Дебет 20 Кредит 71-2 13977,45 руб. (500 USD x 27,9549 руб/USD) - отнесены на затраты суточные в долларах США по курсу на день утверждения авансового отчета в полной сумме;

Дебет 20 Кредит 71-1 100 руб. - отнесены на затраты суточные в рублях за один день;

Дебет 71-1 Кредит 71-2 2795,49 руб. (100 USD x 27,9549 руб/USD) - отражена задолженность перед работником в рублях;

Дебет 50 Кредит 71-1 2695,49 руб. (2795,49 - 100) - возвращен неиспользованный остаток подотчетных сумм в рублях.

Но для целей налогообложения прибыли организация может учесть командировочные расходы только в пределах норм. По постановлению № 93 норма возмещения расходов по суточным при направлении в командировку в США - 67 долларов в сутки. За пять дней она составит 335 долларов. Значит, для целей налогообложения в состав расходов будет включена сумма суточных в размере 9364,89 руб. (335 USD x 27,9549 руб/USD) плюс 100 руб. (за одни сутки на территории РФ). Поэтому возникнет постоянное налоговое обязательство (ПНО):

Дебет 99 Кредит 68 1107,01 руб. (4612,56 x 24%) - отражено ПНО.

Теперь определим сумму суточных, включаемую в доход работника, облагаемый НДФЛ. Норма суточных составляет 72 долл. (приказ № 64н). Поэтому дополнительным доходом будет сумма 140 долл. (500 долл. - 72 долл. x 5 дн.). Что касается ЕСН, то им не облагается вся сумма суточных (360 долл. - в пределах норм; 140 долл., не включенные в налоговую базу по прибыли - в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль