Отступное - не личный доход

531

Я осуществляю один-единственный вид деятельности - розничную торговлю и применяю систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Вкратце расскажу о сути спора, который возник у меня с инспекторами, проводившими у меня налоговую проверку. Сразу скажу, что устранить разногласия удалось на уровне руководителя инспекции.

Итак, в конце прошлого года ко мне пришла проверка по единому налогу на вмененный доход. И внимание проверяющих привлек один эпизод моей предпринимательской деятельности. Я заключил договор купли-продажи, по которому отгрузил продукцию покупателю. По условиям договора окончательные расчеты должны были произойти на следующий день. Несмотря на это, деньги вовремя не поступили. Причиной этому явилось то, что мой контрагент-покупатель испытывал финансовые трудности. Проще говоря, у него не хватало свободных денежных средств, чтобы расплатиться со мной за приобретенные товары. Поэтому мы договорились заменить уплату денег за полученные от меня товары другим обязательством. В результате было заключено соглашение, и в качестве отступного контрагент передал мне оборудование и товары на общую сумму около 50 тыс. рублей. Эта сделка и стала предметом детального изучения со стороны налоговиков. Налоговые инспекторы посчитали, что товары и оборудование я получил безвозмездно, что повлекло у меня возникновение дохода. А так как этот доход не связан с деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, то все полученные материальные ценности включаются в доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. А поскольку этот налог я не платил, то занизил налоговую базу. В результате мне грозили недоимка, пени и штраф.

Естественно, меня такой вывод проверяющих не устраивал. Ведь общая стоимость основных средств и товаров составляла значительную сумму. И перспектива платить с нее налог на доходы, пени, да еще и штраф меня совершенно не радовала. Поэтому я решил обжаловать действия проверяющих. Изложив свои доводы в письменной форме, я направил их на имя руководителя налоговой инспекции. Аргументы были такими.

Отступное является не чем иным, как одной из форм прекращения обязательств по сделке. С моего согласия контрагент за полученные от меня товары расплатился не деньгами, а передал основные средства и другие товары. Возможность совершения такой операции прямо предусмотрена статьей 409 Гражданского кодекса, которая говорит, что в качестве отступного могут приниматься не только деньги, но и любое другое имущество. При этом размер, сроки и порядок его предоставления устанавливаются сторонами сделки. Все эти условия у нас были прописаны в соглашении об отступном. Это и явилось доказательством того, что основные средства и товары получены мной не безвозмездно, а в качестве оплаты за товары, реализованные в рамках осуществления деятельности, переведенной на единый налог на вмененный доход. Поэтому никакого дохода, облагаемого НДФЛ, в данном случае не возникает.

Более того, даже если материальные ценности были бы получены безвозмездно в рамках осуществляемой деятельности, то налогом на доходы физических лиц они все равно не облагались бы. Ведь для применяющих "вмененку" индивидуальных предпринимателей единый налог на вмененный доход заменяет налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от деятельности, переведенной на ЕНВД. Такое условие установлено пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса. Кроме того, законодательством не предусмотрена обязанность предпринимателя включать стоимость имущества, безвозмездно полученного для осуществления "вмененной" деятельности, в состав доходов, облагаемых в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса.

Наконец, даже если признать это имущество доходом, полученным мной в натуральной форме, налога на доходы физических лиц все равно не возникает. И все по той же причине. Получение этого дохода связано с предпринимательской деятельностью, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход. Поэтому стоимость полученных материальных ценностей в налоговую базу по налогу на доходы не включается. Следовательно, никакой недоимки по налогу на доходы физических лиц нет.

Думаю, что такой подход заставил задуматься налоговиков. Во всяком случае в акте проверки, который я получил совсем недавно, не было ни слова о безвозмездном получении имущества и занижении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль