Когда компенсация не является доходом

1653

Поводом для написания в редакцию газеты стала нестандартная ситуация, возникшая у нашей организации в отношениях с налоговыми органами. Возможно, мой опыт пригодится коллегам и поможет им отстоять свои права в спорах с инспекцией.

Ни для кого уже не является открытием то обстоятельство, что, проводя проверку организаций, налоговики всегда особенно тщательно проверяют обоснованность и правильность предоставления льгот и компенсаций работникам. Наша организация не стала исключением, и мы на себе испытали все тяготы проверки. Однако мне удалось убедить налогового инспектора в своей правоте. Причем до составления акта проверки. Но обо всем по порядку.

Дело в том, что мы находимся в регионе, который приравнивается к районам Крайнего Севера. Для сотрудников организаций, расположенных в этих районах, Трудовым кодексом предусмотрена компенсация по оплате проезда к месту отпуска и обратно. Она заключается в том, что работодатель обязан за счет собственных средств один раз в два года оплачивать проезд своим сотрудникам и неработающим членам их семей, в том числе несовершеннолетним детям. Такая оплата не включается в доход работника и не облагается налогом на доходы физических лиц. Эта компенсация и стала предметом спора с налоговой инспекцией.

Работнику была выплачена компенсация за проезд к месту отдыха и обратно за период в четыре года. Причем оплата производилась следующим образом. В первый год сотрудник отдыхал один, во второй год ему выплатили компенсацию за проезд члена его семьи (несовершеннолетнего ребенка) к месту отдыха. В третий год снова сотрудник самостоятельно отправился в отпуск. И в четвертый год организация возместила работнику проезд к месту отдыха члена его семьи. То есть никакого нарушения порядка предоставления компенсации нет. Сотруднику оплачивался проезд раз в два года. Ему же компенсировался проезд члена его семьи тоже раз в два года.

Мнение налоговиков было иным. Они посчитали, что в такой ситуации сотрудник ежегодно пользовался льготой по оплате проезда к месту отдыха и обратно, тогда как льгота предоставляется один раз в два года. При этом проверяющие полагали, что все это время компенсация предоставлялась работнику, а не члену его семьи.

Такой подход налоговиков нас несколько обескуражил. Что делать в этой ситуации? Конечно, победить специалистов налоговой службы можно только их же оружием, то есть действующим законодательством. Поэтому мы не собирались сидеть сложа руки. В ответ мы представили свое обоснование произведенных работнику выплат, основанное на действующем законодательстве.

Вот какими были наши доводы. Для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, предусмотрено возмещение стоимости проезда к месту отдыха и обратно (ст. 33 Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"). Кроме того, аналогичное положение содержит статья 325 Трудового кодекса, которая также определяет порядок выплаты компенсации. Этими законодательными актами установлено, что расходы работникам на проезд к месту отдыха и обратно оплачивает работодатель. Причем такое возмещение расходов предусмотрено не только для работников, но и для неработающих членов их семей, включая несовершеннолетних детей. При этом не имеет значения время использования отпуска работником - совместно с членом своей семьи или раздельно. Однако оплата расходов возможна на определенных условиях. Работодатель должен оплатить сотруднику проезд один раз в два года, а место проведения отпуска должно находиться на территории Российской Федерации. А в соответствии с пунктом 3 статьи 317 Налогового кодекса налогом на доходы физических лиц не облагаются все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством.

Исходя из этих положений, наш вывод был таким. Указанные нормы законодательства не связывают обязанность работодателя предоставлять компенсацию проезда работнику к месту отдыха с фактом совместного использования отпуска с членами его семьи. Поэтому компенсации стоимости проезда к месту отдыха и обратно выплачены работнику один раз в два года. И также один раз в два года сотруднику компенсирован проезд к месту отдыха и обратно неработающего члена его семьи.

В результате проверяющие согласились с нашими аргументами и от своих претензий по вопросу предоставления компенсации работнику отказались. Таким образом, до составления акта проверки нам удалось убедить налоговиков в правильности предоставления компенсации для оплаты проезда работника и члена его семьи.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль