Как учесть Деда Мороза

488

Не приносящий дохода

Допустим, вы решили поставить перед входом в магазин Деда Мороза в человеческий рост. Скорее всего такую праздничную куклу приобретают не на один сезон - ее можно использовать в течение нескольких лет, пока фигура не потеряет презентабельный вид. Отсюда большой соблазн учесть ее как основное средство. Однако сделать это не получится: статуя никак не удовлетворяет требованию, содержащемуся в пункте 4 ПБУ 6/01. А именно - она не способна приносить фирме экономическую выгоду.

С реализацией товаров (работ, услуг) затраты на приобретение фигуры Деда Мороза или елки также не связаны. Поэтому в бухучете их не отражают на счетах затрат, а единовременно включают в состав внереализационных расходов на основании пункта 12 ПБУ 10/99.

Цитируем документ:

"Внереализационными расходами являются: <...> расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий".

Пункт 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации",
утвержденного приказом Минфина России
от 06.05.99 № 33н

В бухгалтерском учете расходы на приобретение Деда Мороза и елки отражают следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76 - учтена стоимость фигуры Деда Мороза;

Дебет 19 Кредит 76 - отражен НДС.

Та же нерадужная картина с фигурой Деда Мороза перед подъездом вашего офиса или магазина возникает и в налоговом учете. Независимо от стоимости расходы на ее покупку нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Дело в том, что эти затраты не отвечают требованиям статьи 252 НК РФ, так как не направлены на получение дохода.

Такой точки зрения придерживаются и специалисты управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России: "Подобные расходы нельзя считать экономически оправданными, поэтому в налоговом учете их невозможно включить в расходы".

Еще одна неприятность состоит в том, что входной НДС в этом случае нельзя принять к вычету. Ведь это можно сделать лишь тогда, когда приобретенные товары (работы, услуги) организация использует для облагаемой НДС деятельности (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). А раз так, то в бухучете нужно сделать проводку:

Дебет 91-2 Кредит 19 - списан невозмещаемый НДС.

Украсить нельзя отказать

С точкой зрения налоговиков можно поспорить. Ведь ни для кого не секрет, что украшение витрин и парадных подъездов - далеко не всегда собственная инициатива организаций. Иногда местные власти просто говорят фирме: "Надо!" Например, столичным налогоплательщикам "нарядиться" перед новогодними праздниками правительство Москвы настоятельно рекомендует в распоряжении от 19.11.04 № 2331-РП.

Получается, что фактически приобретение новогодних украшений вменяется организациям в обязанность. А значит, расходы на них уже нельзя считать необоснованными: должны же фирмы следовать распоряжениям властей! Невыполнение их указаний обернется фирме как минимум отказом в продлении аренды или проверкой торгинспекции. Поэтому у фирм есть полное право учесть их стоимость в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Только вот на практике налоговики скорее всего и в этом случае не захотят принять новогодние расходы, и вопрос придется решать в суде. Так, специалисты управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России вообще не хотят слышать о включении этих затрат в расходы. Вот как они прокомментировали ситуацию: "Чтобы отчитаться перед местной администрацией, фирме достаточно повесить в витрине пару гирлянд. Елку за 15 тыс. рублей для этого покупать не обязательно".

Рекламная метка

И все-таки не стоит отчаиваться и тратить на новогодние "наряды" фирмы деньги из ее собственного кармана. Лучше всего "притянуть" эти затраты к рекламным расходам и списать их на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Чтобы сделать это правильно, обратимся к статье 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе". В ней под рекламой понимается, в частности, информация о юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этому юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям. Как видим, выставленная перед входом в организацию фигура Деда Мороза отвечает всем признакам, перечисленным в определении рекламы, кроме одного: она не информирует граждан о юридическом лице и его деятельности.

Исправить подобный недостаток проще простого. Попросите поставщика, к примеру, чтобы на спине Деда Мороза красовался товарный знак вашей компании, а из его мешка выглядывали товары, которые вы продаете. Тогда бородатая статуя автоматически превратится в наружную рекламу, и в налоговом учете ее стоимость можно будет отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Что же касается входного НДС, то его в этом случае можно смело принимать к вычету.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль