Фирменный Новый год

343

Нельзя допустить, чтобы решение руководителя организации устроить корпоративную новогоднюю вечеринку добавило проблем бухгалтеру. Поэтому сегодня мы расскажем о том, как правильно учесть все расходы на проведение банкета в бухгалтерском и налоговом учете.

Убедить налоговиков в экономической обоснованности новогодних затрат сложно. Поэтому расходы на "внутрифирменное" застолье лучше не учитывать при налогообложении прибыли (п. 29 ст. 270 НК РФ). Соответственно ЕСН на них начислять не надо. Это следует из пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса).

Для проведения культурно-развлекательной программы на новогодний вечер приглашаются артисты. С ними заключаются гражданско-правовые договоры. Но так как данные затраты не направлены на получение дохода, то их также не учитывают при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ). Единый социальный налог на выплаты артистам также не начисляется.

Пример.

Организация арендовала банкетный зал для проведения новогоднего вечера и заказала праздничный ужин. Арендная плата составила 17700 руб., в том числе НДС - 2700 руб. Стоимость праздничного застолья составила 94400 руб., в том числе НДС - 14400 руб. На банкет приглашены артисты, которые подготовили развлекательную программу. С ними заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг. Общая сумма начислений по договору составила 30000 руб. без НДС. Артисты индивидуальными предпринимателями не являются.

Перечисленные расходы при налогообложении прибыли не учитываются.

В бухгалтерском учете проведение новогоднего вечера отразится следующим образом:

Дебет 60 Кредит 51 112100 руб. (17700 + 94400) - перечислена оплата за аренду банкетного зала и праздничный ужин;

Дебет 91-2 Кредит 60 95000 руб. (94400 - 14000) + (17700 - 2700) - отражены расходы за аренду банкетного зала;

Дебет 19 Кредит 60 17100 руб. - выделен НДС с суммы расходов на аренду банкетного зала и праздничный ужин.

Налог на добавленную стоимость по расходам к вычету не принимается, так как товары (работы, услуги) приобретены для не облагаемых налогом операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Тогда он отражается в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 19 17100 руб. - списан НДС по расходам.

Нужно ли включать стоимость праздничного ужина в доход сотрудников организации? На этот счет существуют две точки зрения. С одной стороны, в доход работника включаются все выплаты в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Эта норма предполагает, что доходы должны иметь адресный характер, то есть должны быть получены конкретными лицами. В данном же случае невозможно установить, какая именно сумма дохода была получена каждым лицом, участвовавшим в празднике. Следовательно, у организации есть право не удерживать НДФЛ. Это также подтверждает пункт 8 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда от 21.06.99 № 42.

С другой стороны, пунктом 3 статьи 24 Налогового кодекса установлено, что организация обязана вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов персонально по каждому налогоплательщику. Поэтому налоговая инспекция при проверке вправе потребовать данные о персонифицированном учете дохода, полученного сотрудником, принявшим участие в праздничных мероприятиях. А следовательно, и доначислить НДФЛ.

Следующий этап - отражение в учете затрат на музыкальное оформление:

Дебет 91-2 Кредит 70 30000 руб. - начислено вознаграждение артистам;

Дебет 70 Кредит 68 3900 руб. (30000 руб. x 13%) - начислен НДФЛ с вознаграждения артистов;

Дебет 70 Кредит 50 26100 руб. - выплачен гонорар артистам.

В отличие от работников НДФЛ с сумм доходов артистов организация обязана удержать. При этом по заявлению артиста ему может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов либо в размере 20 процентов от полученного дохода (п. 3 ст. 221 НК РФ). Вычет возможен только в том случае, если артисты не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Если же они таковыми являются, то организация не имеет права ни предоставлять им вычет, ни удерживать налог на доходы физических лиц. Ведь предприниматели самостоятельно платят налог на доходы. При выставлении артистами-предпринимателями счетов на оплату, включая суммы НДС, к вычету эта сумма налога не принимается аналогично расходам на банкет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль