По пути налоговиков пошел, проблему нашел

314
Налоговые органы заставляли и заставляют при переходе на спецрежимы восстановить и уплатить в бюджет ранее зачтенный НДС. Свои требования они аргументируют пунктом 2 статьи 171 НК РФ. А именно тем, что в дальнейшем основные средства будут использоваться в не облагаемой НДС деятельности. Это, по мнению налоговиков, означает, что право на вычет теряется. Следовательно, ранее принятые к вычету суммы НДС нужно восстановить на основании пункта 3 статьи 170 НК РФ (письмо ФНС России от 24.11.04 № 03-1-08/2367/45). Хотя суды придерживаются противоположной точки зрения (постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.04 № 15511/03)*.

Вспомним былое

Налоговые органы заставляли и заставляют при переходе на спецрежимы восстановить и уплатить в бюджет ранее зачтенный НДС. Свои требования они аргументируют пунктом 2 статьи 171 НК РФ. А именно тем, что в дальнейшем основные средства будут использоваться в не облагаемой НДС деятельности. Это, по мнению налоговиков, означает, что право на вычет теряется. Следовательно, ранее принятые к вычету суммы НДС нужно восстановить на основании пункта 3 статьи 170 НК РФ (письмо ФНС России от 24.11.04 № 03-1-08/2367/45). Хотя суды придерживаются противоположной точки зрения (постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.04 № 15511/03)*.

А теперь представим ситуацию, когда налогоплательщик, который при переходе на «упрощенку» послушался налоговиков и восстановил НДС, решил с нового года вернуться на обычный режим налогообложения. По логике вещей на момент перехода НДС можно снова поставить к вычету. Ведь условие для принятия НДС к вычету теперь соблюдается, то есть основные средства опять будут использоваться для облагаемой НДС деятельности. Но не тут-то было!

ФНС России: «Вычета нет»

Все уже привыкли к тому, что не в правилах налоговых органов возвращать уже попавшие в бюджет деньги. Не стал исключением и случай, когда организация или предприниматель возвращаются с «упрощенки» на обычную систему налогообложения. Налоговики не разрешают поставить к вычету НДС, приходящийся на остаточную стоимость основных средств. К такому выводу они пришли в письме от 24.11.04 № 03-1-08/2367/45.

На этот раз свою позицию фискалы обосновывают пунктом 1 статьи 172 НК РФ. В этой норме кодекса сказано, что к вычету ставится предъявленный налогоплательщику НДС по приобретенным основным средствам после принятия их на учет. На этом основании специалисты ФНС России не разрешают зачесть НДС при возврате на обычный режим.

А мы скажем: «Есть!»

Позволим себе не согласиться с мнением налоговых органов. Зачесть НДС с остаточной стоимости основных средств можно. Для доказательства этой позиции воспользуемся логикой налоговиков, только построим свои рассуждения от обратного.

Налоговики требуют восстановления НДС при переходе на «упрощенку» из-за того, что основные средства перестают участвовать в облагаемой НДС деятельности. Получается, что если основные средства снова начинают использоваться для облагаемых этим налогом операций, то вычет возможен. Ведь сумму налога в стоимости основных средств могут учитывать только те, кто не является плательщиком НДС (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Кроме того, в рассматриваемой ситуации НДС по основным средствам предъявлялся в период применения общего режима налогообложения. Следовательно, довод налоговиков о том, что НДС можно поставить к вычету только по основным средствам, которые приобрел налогоплательщик, в этом случае неуместен.

Таким образом, все условия принятия НДС к вычету соблюдаются. Поэтому налог можно смело ставить к вычету.

Победа и Минфин за нами

С аргументами, которые мы привели в защиту налогоплательщиков, согласны и специалисты главного финансового ведомства страны. Они также считают, что суммы восстановленного при переходе на спецрежим НДС в момент ухода с «упрощенки» можно снова принять к вычету. Но Минфин России обращает внимание, что зачету подлежат только суммы НДС, относящиеся к остаточной стоимости основного средства (письмо Минфина России от 26.04.04 № 04-03-11/62).

* - Подробнее о проблеме восстановления НДС при переходе на «упрощенку» читайте в «УНП» № 22, 2004, стр. 5.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль