В каких случаях расходы на сотрудников списать можно, а в каких – опасно

3399
Из законов не всегда ясно, можно ли учесть те или иные затраты на сотрудников в расходах на оплату труда. Например, если компания провела вакцинацию сотрудников, подарила им подарки, оплатила фитнес или просто обеспечила офисным чаем и кофе.

Чиновники часто против включения таких расходов в базу по налогу на прибыль. Но в некоторых случаях компании вправе списать такие затраты.

Расходы на вакцинацию надо обосновать в специальном приказе

Налоговики на местах не против расходов на вакцинацию сотрудников от гриппа и других сезонных заболеваний, если она предусмотрена в договорах с работниками. У инспекторов не будет вопросов, если вакцинацию проводит собственный медицинский кабинет предприятия. Если такого кабинета нет, то для учета расходов безопаснее издать приказ о вакцинации сотрудников. Его форма не утверждена, поэтому можно оформить документ в произвольном виде (см. образец).

В тексте стоит сослаться на нормы ТК РФ о том, что работодатель обязан обеспечить своим сотрудникам безопасные условия и охрану труда. В том числе проводить различные лечебно-профилактические мероприятия (ст. 209, 223 ТК РФ). Кроме того, о мерах, которые необходимо предпринять компаниям против эпидемии, сказано в статьях 11 и 25 Федерального закона от 30.03.99 № 52-ФЗ. Весомым аргументом будет приказ о ежегодных мерах для профилактики гриппа, который чиновники принимают на каждый осенне-зимний сезон. Можно сослаться и на распоряжения местных властей, которые также выпускают документы, распоряжения о вакцинации населения. Дополнительно стоит упомянуть о том, что из-за большого числа заболевших у компании может остановиться производство или потребуются дополнительные расходы на привлечение временных сотрудников.

В конце надо назначить сотрудников, ответственных за сбор подписей с работников компании и заключение договора с медучреждением. В приложении к приказу стоит привести список всех сотрудников организации. В нем они поставят свою визу, согласны на прививку или отказываются от вакцинации. Точный список позволит просчитать затраты на прививки для работников.

В каких случаях расходы на сотрудников списать можно, а в каких – опасно

Как платить взносы

Специалисты ПФР и ФСС РФ  не рекомендуют исключать из облагаемой базы оплату вакцинации. Но судебная практика по этому вопросу положительная: суд признал, что вакцинация не облагается взносами (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 21.12.12 № А14-10936/2012).

Подарки сотрудникам можно списать, если они выданы за результаты работы

В некоторых случаях стоимость подарков работникам можно учесть при расчете налога на прибыль. По общему правилу стоимость безвозмездно переданного имущества не включается в расходы по налогу на прибыль. Вместе с тем если компания поощряет сотрудника за трудовые показатели, то выдача такого подарка признается стимулирующей выплатой и входит в систему оплаты труда. Виды поощрений надо прописать во внутренних документах (например, в коллективном договоре). Об этом говорится в статьях 135 и 191 ТК РФ. При этом начисления стимулирующего характера уменьшают прибыль, только если они предусмотрены трудовым договором (п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, компания вправе включить стоимость подарка в расходы на оплату труда при одновременном выполнении двух условий. Во-первых, подарок предусмотрен трудовым и коллективным договорами. Во-вторых, сотрудник награжден за трудовые показатели. Если же презенты не связаны с производственными результатами (например, выданы к юбилейным датам), то их стоимость нельзя учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 02.06.14 № 03-03-06/2/26291).

Чай и кофе для сотрудников опасно включать в расходы на нормальные условия труда

Стоимость чая для сотрудников не относится к расходам на нормальные условия труда. Такой вывод следует из письма Минфина России от 21.07.14 № 03-03-06/35513. Мероприятия, направленные на улучшение условий труда, названы в специальном Перечне (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н). А конкретный список мер каждая компания вправе определить сама с учетом отраслевой специфики. Не ясно, вправе ли компания дополнить перечень. В комментируемом письме четкого вывода нет. Но, как мы выяснили, в Минфине считают, что стоимость бодрящих напитков не относится к расходам на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По мнению чиновников, компания вправе списать траты лишь на те мероприятия, которые названы в Перечне № 181н . Например, на обогреватели, кулеры с питьевой водой и т. п. (письмо Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112). А расширять данный список организация не вправе. Доказать, что покупка тонизирующих напитков — это расходы на нормальные условия труда, удается только в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.10.11 № 09АП-25365/2011-АК).

Впрочем, есть другой способ списать расходы без споров. Для этого надо записать обязанность обеспечить работников чаем и кофе в коллективном договоре. Тогда можно учесть покупку как затраты на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). В Минфине с этим согласны.

Налоговики также могут потребовать НДФЛ со стоимости приобретенных товаров. Чтобы не удерживать налог, надо доказать, что компания не может определить выгоду каждого сотрудника. Значит, и базу для НДФЛ вычислить невозможно (письмо Минфина России от 03.04.13 № 03-04-05/6–333). Чтобы избежать претензий, безопаснее не выдавать горячие напитки по спискам. А в коллективном договоре записать, что сотрудники вправе брать любое количество чая и кофе по своему усмотрению.

Расходы на  фитнес для  работников лучше не учитывать

Летом Минтруд включил расходы на фитнес для работников в перечень мероприятий по улучшению условий труда. Новый перечень утвердил приказ Минтруда России от 16.06.14 № 375н. Тем не менее, списывать стоимость абонементов на фитнес по- прежнему рискованно. Минфин давно выступал против учета расходов на спорт (письмо от 16.02.12  № 03-03-06/4/8). А недавно он подтвердил свою позицию (письмо Минфина от 17.10.2014 г. № 03-03-06/1/52376)

Как мы выяснили, большинство налоговиков на местах также против любых расходов на оплату спортивных занятий сотрудников, будь то абонемент в фитнес-клуб, бассейн или корпоративные выходы на каток или в боулинг. Но в некоторых ИФНС разрешают списать в расходы стоимость абонементов. Поэтому компания может узнать позицию своей инспекции и следовать ей.

Кроме того, со стоимости спортивных занятий безопаснее платить взносы и удерживать НДФЛ. Расходов на фитнес нет в списке освобожденных от НДФЛ и взносов (ст. 217 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). А по мнению фондов, начислять взносы надо на все выплаты, которые прямо не поименованы в статье 9 закона № 212-ФЗ (письмо от 29.07.14 ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П). В то же время, если компания готова спорить, есть аргументы, чтобы не платить взносы и НДФЛ. Работодатель оплачивает абонементы в собственных интересах — чтобы выполнять требования ТК РФ. Поэтому эти выплаты освобождены от взносов и НДФЛ (постановление Третьего арбитражного суда от 31.03.14 № А74-6107/2013).

 

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль