В каких случаях расходы на сотрудников списать можно, а в каких – опасно

3437
Из законов не всегда ясно, можно ли учесть те или иные затраты на сотрудников в расходах на оплату труда. Например, если компания провела вакцинацию сотрудников, подарила им подарки, оплатила фитнес или просто обеспечила офисным чаем и кофе.

Чиновники часто против включения таких расходов в базу по налогу на прибыль. Но в некоторых случаях компании вправе списать такие затраты.

Расходы на вакцинацию надо обосновать в специальном приказе

Налоговики на местах не против расходов на вакцинацию сотрудников от гриппа и других сезонных заболеваний, если она предусмотрена в договорах с работниками. У инспекторов не будет вопросов, если вакцинацию проводит собственный медицинский кабинет предприятия. Если такого кабинета нет, то для учета расходов безопаснее издать приказ о вакцинации сотрудников. Его форма не утверждена, поэтому можно оформить документ в произвольном виде (см. образец).

В тексте стоит сослаться на нормы ТК РФ о том, что работодатель обязан обеспечить своим сотрудникам безопасные условия и охрану труда. В том числе проводить различные лечебно-профилактические мероприятия (ст. 209, 223 ТК РФ). Кроме того, о мерах, которые необходимо предпринять компаниям против эпидемии, сказано в статьях 11 и 25 Федерального закона от 30.03.99 № 52-ФЗ. Весомым аргументом будет приказ о ежегодных мерах для профилактики гриппа, который чиновники принимают на каждый осенне-зимний сезон. Можно сослаться и на распоряжения местных властей, которые также выпускают документы, распоряжения о вакцинации населения. Дополнительно стоит упомянуть о том, что из-за большого числа заболевших у компании может остановиться производство или потребуются дополнительные расходы на привлечение временных сотрудников.

В конце надо назначить сотрудников, ответственных за сбор подписей с работников компании и заключение договора с медучреждением. В приложении к приказу стоит привести список всех сотрудников организации. В нем они поставят свою визу, согласны на прививку или отказываются от вакцинации. Точный список позволит просчитать затраты на прививки для работников.

В каких случаях расходы на сотрудников списать можно, а в каких – опасно

Как платить взносы

Специалисты ПФР и ФСС РФ  не рекомендуют исключать из облагаемой базы оплату вакцинации. Но судебная практика по этому вопросу положительная: суд признал, что вакцинация не облагается взносами (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 21.12.12 № А14-10936/2012).

Подарки сотрудникам можно списать, если они выданы за результаты работы

В некоторых случаях стоимость подарков работникам можно учесть при расчете налога на прибыль. По общему правилу стоимость безвозмездно переданного имущества не включается в расходы по налогу на прибыль. Вместе с тем если компания поощряет сотрудника за трудовые показатели, то выдача такого подарка признается стимулирующей выплатой и входит в систему оплаты труда. Виды поощрений надо прописать во внутренних документах (например, в коллективном договоре). Об этом говорится в статьях 135 и 191 ТК РФ. При этом начисления стимулирующего характера уменьшают прибыль, только если они предусмотрены трудовым договором (п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, компания вправе включить стоимость подарка в расходы на оплату труда при одновременном выполнении двух условий. Во-первых, подарок предусмотрен трудовым и коллективным договорами. Во-вторых, сотрудник награжден за трудовые показатели. Если же презенты не связаны с производственными результатами (например, выданы к юбилейным датам), то их стоимость нельзя учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 02.06.14 № 03-03-06/2/26291).

Чай и кофе для сотрудников опасно включать в расходы на нормальные условия труда

Стоимость чая для сотрудников не относится к расходам на нормальные условия труда. Такой вывод следует из письма Минфина России от 21.07.14 № 03-03-06/35513. Мероприятия, направленные на улучшение условий труда, названы в специальном Перечне (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н). А конкретный список мер каждая компания вправе определить сама с учетом отраслевой специфики. Не ясно, вправе ли компания дополнить перечень. В комментируемом письме четкого вывода нет. Но, как мы выяснили, в Минфине считают, что стоимость бодрящих напитков не относится к расходам на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По мнению чиновников, компания вправе списать траты лишь на те мероприятия, которые названы в Перечне № 181н . Например, на обогреватели, кулеры с питьевой водой и т. п. (письмо Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112). А расширять данный список организация не вправе. Доказать, что покупка тонизирующих напитков — это расходы на нормальные условия труда, удается только в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.10.11 № 09АП-25365/2011-АК).

Впрочем, есть другой способ списать расходы без споров. Для этого надо записать обязанность обеспечить работников чаем и кофе в коллективном договоре. Тогда можно учесть покупку как затраты на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). В Минфине с этим согласны.

Налоговики также могут потребовать НДФЛ со стоимости приобретенных товаров. Чтобы не удерживать налог, надо доказать, что компания не может определить выгоду каждого сотрудника. Значит, и базу для НДФЛ вычислить невозможно (письмо Минфина России от 03.04.13 № 03-04-05/6–333). Чтобы избежать претензий, безопаснее не выдавать горячие напитки по спискам. А в коллективном договоре записать, что сотрудники вправе брать любое количество чая и кофе по своему усмотрению.

Расходы на  фитнес для  работников лучше не учитывать

Летом Минтруд включил расходы на фитнес для работников в перечень мероприятий по улучшению условий труда. Новый перечень утвердил приказ Минтруда России от 16.06.14 № 375н. Тем не менее, списывать стоимость абонементов на фитнес по- прежнему рискованно. Минфин давно выступал против учета расходов на спорт (письмо от 16.02.12  № 03-03-06/4/8). А недавно он подтвердил свою позицию (письмо Минфина от 17.10.2014 г. № 03-03-06/1/52376)

Как мы выяснили, большинство налоговиков на местах также против любых расходов на оплату спортивных занятий сотрудников, будь то абонемент в фитнес-клуб, бассейн или корпоративные выходы на каток или в боулинг. Но в некоторых ИФНС разрешают списать в расходы стоимость абонементов. Поэтому компания может узнать позицию своей инспекции и следовать ей.

Кроме того, со стоимости спортивных занятий безопаснее платить взносы и удерживать НДФЛ. Расходов на фитнес нет в списке освобожденных от НДФЛ и взносов (ст. 217 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). А по мнению фондов, начислять взносы надо на все выплаты, которые прямо не поименованы в статье 9 закона № 212-ФЗ (письмо от 29.07.14 ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П). В то же время, если компания готова спорить, есть аргументы, чтобы не платить взносы и НДФЛ. Работодатель оплачивает абонементы в собственных интересах — чтобы выполнять требования ТК РФ. Поэтому эти выплаты освобождены от взносов и НДФЛ (постановление Третьего арбитражного суда от 31.03.14 № А74-6107/2013).

 

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль