Особо отличившимся

365

Премирование сотрудников по итогам работы за год стало вполне обыденным явлением. Причем не только деньгами, но и в других формах. Для одних работников приобретаются ценные подарки, для других - путевки в дом отдыха. И если для большинства работников вручение подарков и новогодний отдых оставляют радостные впечатления, то у бухгалтера накапливается масса первичных документов, которые необходимо правильно оформить.

Пример 1.

По случаю приближающегося Нового года руководитель издал приказ о поощрении работников ценными подарками. Для этого были приобретены 8 наборов посуды стоимостью 2950 рублей каждый, в т.ч. НДС - 450 рублей. Работники получают подарки в текущем году впервые.

Операции по приобретению и передаче подарков отражаются в учете следующими записями:

Дебет 10 Кредит 60 20000 руб. (2500 руб. x 8 шт.) - приобретены подарки;

Дебет 19 Кредит 60 3600 руб. (450 руб. x 8 шт.) - выделен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 23600 руб. - оплачена стоимость подарков;

Дебет 73 Кредит 10 20000 руб. - переданы подарки работникам.

Нужно обратить внимание, что вознаграждения помимо предусмотренных трудовыми договорами в расходы при налогообложении прибыли не включаются (п. 21 ст. 270 НК РФ). Поэтому стоимость подарков не учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль и соответственно ЕСН не облагается (п. 3 ст. 236 НК РФ):

Дебет 91-2 Кредит 73 20000 руб. - списана стоимость подарков.

Безвозмездная передача признается реализацией, поэтому на стоимость подарков следует начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ):

Дебет 91-2 Кредит 68 3600 руб. - начислен НДС;

Дебет 68 Кредит 19 3600 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный при приобретении подарков.

Полученный подарок для работника будет являться доходом. Так как работники получают подарки впервые, то НДФЛ облагается разница в цене, превышающая 2000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Сумма налога на доходы составит (для одного работника):

(2950 руб. - 2000 руб.) x 13% = 123,5 руб.

Дебет 70 Кредит 68 123,5 руб. - начислен НДФЛ.

Налог удерживается с работника при выплате ему денежных средств (заработная плата, премия).

Пример 2.

Руководство организации решило премировать сотрудников. Для них были куплены 12 путевок в дом отдыха на время новогодних праздников. Еще 15 путевок приобретены для членов их семей. Стоимость одной путевки - 9000 руб.

Услуги российских санаторно-курортных, оздоровительных организаций или организаций отдыха НДС не облагаются, если путевка оформлена бланком строгой отчетности (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому, если путевки куплены у этих организаций, то входного НДС у предприятия не будет.

Сумма расходов по оплате стоимости путевок для работников, как и сумма затрат на подарки, при налогообложении прибыли не учитывается (п. 29 ст. 270 НК РФ). Поэтому не возникает в данном случае и объекта обложения ЕСН.

Отражение в учете:

Дебет 76 Кредит 51 243000 руб. (9000 руб. x 27 шт.) - перечислена оплата за путевки;

Дебет 50-3 Кредит 76 243000 руб. - получены путевки;

Дебет 73 Кредит 50-3 108000 руб. (9000 руб. x 12 шт.) - выданы путевки работникам;

Дебет 76 Кредит 50-3 135000 руб. (9000 руб. x 15 шт.) - выданы путевки членам семей работников.

Еще один важный момент. Организация, вручая работнику путевку, не оказывает ему услуги, а лишь передает право на их получение (ст. 1 Федерального закона от 24.11.96 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»). Другими словами, передача путевки - это реализация имущественного права. А значит, появляется объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но в то же время порядок определения налоговой базы по этой операции в НК РФ не прописан. Следовательно, налог нельзя считать установленным (п. 6 ст. 3 НК РФ). Так что вопрос о начислении НДС является спорным. Но если организация не хочет спорить с налоговыми органами и решит начислить и заплатить НДС, то в учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 68 19440 руб. - начислен НДС на стоимость путевок, выданных работникам;

Дебет 91-2 Кредит 68 24300 руб. - начислен НДС на стоимость путевок, выданных членам семей работников;

Дебет 91-2 Кредит 73 108000 руб. - списана стоимость путевок, выданных работникам;

Дебет 91-2 Кредит 76 135000 руб. - списана стоимость путевок, выданных членам семей сотрудников.

Аналогично стоимости подарков стоимость путевки включается в доход работника.

Дебет 70 Кредит 68 14040 руб. - начислен НДФЛ со стоимости путевок для сотрудников.

Удержать налог с членов семей работников организация не сможет. Поэтому она обязана письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение одного месяца (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль