Резерв не для текущего ремонта

345

Большинство споров с налоговыми инспекциями «крутятся» вокруг расходов организаций. Чаще всего споры возникают по тем расходам, которые либо прямо не предусмотрены Налоговым кодексом, либо не могут быть однозначно классифицированы. Налоговики стремятся доказать, что те или иные расходы не уменьшают прибыль. Бухгалтерам приходится доказывать обратное. В роли оправдывающихся оказалась и наша организация. Но нам удалось убедить налоговиков в своей правоте.

В нашем случае камнем преткновения стало то обстоятельство, что в организации был создан резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Но при наличии резерва проводился текущий ремонт основных средств. На затраты по текущему ремонту мы уменьшили налогооблагаемую прибыль. В ходе налоговой проверки, которая прошла на нашем предприятии, проверяющие отметили, что мы нарушили пункт 2 статьи 324 Налогового кодекса. То есть, по мнению контролеров, если формируется резерв, то ремонт, не важно - текущий или капитальный, должен проводиться именно за счет средств резерва. На основании этого нам вменялось занижение налоговой базы и как следствие неполная уплата налога на прибыль. Нам было предложено уплатить доначисленный налог и пени за его несвоевременную уплату.

Свои доводы налоговики аргументировали так. Налоговым кодексом не допускается одновременное наличие в составе расходов двух статей: резерв на ремонт основных средств и расходы на ремонт основных средств. Кроме того, статья 324 НК РФ не предусматривает деление ремонта на капитальный и текущий, а также не делит понятие «резервы». Поэтому если создан резерв на ремонт, то затраты должны списываться за его счет, относить же в расходы затраты на текущий ремонт в таком случае нельзя.

Но мы не собирались сидеть сложа руки, ведь суммы затрат на ремонт были немалыми. Мы настаивали, что списали расходы на текущий ремонт, а резерв создан для финансирования капитального ремонта. Ведь резерв под предстоящий ремонт основных средств создается, когда ремонт проводится в течение более одного налогового периода (п. 3 ст. 260 НК РФ). Тем самым обеспечивается равномерное списание расходов на проведение ремонта в уменьшение налогооблагаемой прибыли (п. 2 ст. 324 НК РФ).

При этом создание резерва не отменяет права налогоплательщика учесть сумму расходов на ремонт основных средств при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 260 НК РФ).

Все это, на наш взгляд, позволяет утверждать следующее: Налоговый кодекс допускает в течение одного отчетного (налогового) периода включение в состав расходов как отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт, так и фактических расходов на ремонт.

Вдобавок к этим доводам у нас имелось документальное обоснование произведенных расходов. А именно: приказ руководителя организации об установлении размера резерва на проведение только капитального ремонта. Также подтвердить обоснованность расходов помогла смета на предстоящий ремонт, в которой были отражены степень изношенности объектов ремонта, объем и график ремонтных работ.

И наши доводы возымели свое действие. Их оказалось достаточно, чтобы налоговая инспекция признала обоснованность включения фактических затрат на ремонт основных средств в состав расходов в том периоде, в котором они возникли.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль