Резерв не для текущего ремонта

342

Большинство споров с налоговыми инспекциями «крутятся» вокруг расходов организаций. Чаще всего споры возникают по тем расходам, которые либо прямо не предусмотрены Налоговым кодексом, либо не могут быть однозначно классифицированы. Налоговики стремятся доказать, что те или иные расходы не уменьшают прибыль. Бухгалтерам приходится доказывать обратное. В роли оправдывающихся оказалась и наша организация. Но нам удалось убедить налоговиков в своей правоте.

В нашем случае камнем преткновения стало то обстоятельство, что в организации был создан резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Но при наличии резерва проводился текущий ремонт основных средств. На затраты по текущему ремонту мы уменьшили налогооблагаемую прибыль. В ходе налоговой проверки, которая прошла на нашем предприятии, проверяющие отметили, что мы нарушили пункт 2 статьи 324 Налогового кодекса. То есть, по мнению контролеров, если формируется резерв, то ремонт, не важно - текущий или капитальный, должен проводиться именно за счет средств резерва. На основании этого нам вменялось занижение налоговой базы и как следствие неполная уплата налога на прибыль. Нам было предложено уплатить доначисленный налог и пени за его несвоевременную уплату.

Свои доводы налоговики аргументировали так. Налоговым кодексом не допускается одновременное наличие в составе расходов двух статей: резерв на ремонт основных средств и расходы на ремонт основных средств. Кроме того, статья 324 НК РФ не предусматривает деление ремонта на капитальный и текущий, а также не делит понятие «резервы». Поэтому если создан резерв на ремонт, то затраты должны списываться за его счет, относить же в расходы затраты на текущий ремонт в таком случае нельзя.

Но мы не собирались сидеть сложа руки, ведь суммы затрат на ремонт были немалыми. Мы настаивали, что списали расходы на текущий ремонт, а резерв создан для финансирования капитального ремонта. Ведь резерв под предстоящий ремонт основных средств создается, когда ремонт проводится в течение более одного налогового периода (п. 3 ст. 260 НК РФ). Тем самым обеспечивается равномерное списание расходов на проведение ремонта в уменьшение налогооблагаемой прибыли (п. 2 ст. 324 НК РФ).

При этом создание резерва не отменяет права налогоплательщика учесть сумму расходов на ремонт основных средств при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 260 НК РФ).

Все это, на наш взгляд, позволяет утверждать следующее: Налоговый кодекс допускает в течение одного отчетного (налогового) периода включение в состав расходов как отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт, так и фактических расходов на ремонт.

Вдобавок к этим доводам у нас имелось документальное обоснование произведенных расходов. А именно: приказ руководителя организации об установлении размера резерва на проведение только капитального ремонта. Также подтвердить обоснованность расходов помогла смета на предстоящий ремонт, в которой были отражены степень изношенности объектов ремонта, объем и график ремонтных работ.

И наши доводы возымели свое действие. Их оказалось достаточно, чтобы налоговая инспекция признала обоснованность включения фактических затрат на ремонт основных средств в состав расходов в том периоде, в котором они возникли.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль