Налог на добавленную стоимость

567
- Добрый день! Вопрос по командировочным расходам.- Слушаю вас.- По каким именно расходам для зачета НДС не нужен счет-фактура?- По расходам на проезд и проживание. В этих случаях основанием для вычета служит бланк строгой отчетности (счет гостиницы, проездной билет). Но при этом в бланке строгой отчетности сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой.- Не подскажете, где об этом сказано?- Это требование прописано в абзаце 1 пункта 1 статьи 172 НК РФ и в пункте 10 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, утвердившего порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.- А по проживанию в период загранкомандировок, например на Украине, как?- По загранкомандировкам вы НДС не можете поставить к вычету. Дело в том, что налоговые вычеты, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ, производятся только по товарам (работам, услугам), приобретенным на территории РФ. Следовательно, по услугам по проживанию в загранкомандировках право на вычет не возникает.

- Добрый день! Вопрос по командировочным расходам.

- Слушаю вас.

- По каким именно расходам для зачета НДС не нужен счет-фактура?

- По расходам на проезд и проживание. В этих случаях основанием для вычета служит бланк строгой отчетности (счет гостиницы, проездной билет). Но при этом в бланке строгой отчетности сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой.

- Не подскажете, где об этом сказано?

- Это требование прописано в абзаце 1 пункта 1 статьи 172 НК РФ и в пункте 10 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, утвердившего порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

- А по проживанию в период загранкомандировок, например на Украине, как?

- По загранкомандировкам вы НДС не можете поставить к вычету. Дело в том, что налоговые вычеты, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ, производятся только по товарам (работам, услугам), приобретенным на территории РФ. Следовательно, по услугам по проживанию в загранкомандировках право на вычет не возникает.

***

- Полгода назад приобрели оборудование для открытия нового производства. Учли его на счете 08, сумма НДС числится на счете 19, так как ждали ввода в эксплуатацию. Но теперь директор решил продать это оборудование. Соответственно я теперь учту его на счете 41. Скажите, в момент перевода оборудования со счета 08 на счет 41 я могу поставить НДС к зачету?

- Конечно, у вас же есть договор купли-продажи. При этом у вас должны быть счет-фактура от поставщика и документы об оплате оборудования с учетом НДС.

- А если мы продадим его с убытком, то есть цена продажи будет ниже наших затрат на покупку?

- В данном случае для вычета это значения не имеет. К вычету вы ставите ту сумму НДС, которая у вас указана в счете-фактуре и документах об оплате приобретенного оборудования.

***

- Бухгалтер транспортного предприятия из Ростова-на-Дону беспокоит. Мы оказываем транспортные услуги. И один из наших заказчиков - организация, расположенная в Санкт-Петербурге. Но договор у нас заключен с ее ростовским филиалом. Как мне правильно оформить счет-фактуру в таком случае?

- Вы имеете в виду строку "Адрес", относящуюся к покупателю?

- Да-да, именно ее.

- Согласно постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в строке "Адрес" покупателя указывается местонахождение покупателя в соответствии с учредительными документами.

***

- Аванс и отгрузка у нас прошли в одном налоговом периоде. В декларации мы эту операцию показали только по строке реализации. Будет ли это ошибкой?

- Да, вы неверно заполнили декларацию. Вы должны были отдельно в декларации показать НДС с аванса. В строке реализации надо показать реализацию и одновременно НДС, начисленный с аванса, поставить к вычету. Все эти операции фиксируются в одной декларации.

- А что нам теперь делать?

- Я советую подать уточненную декларацию с заполнением соответствующих строк.

***

- Мы предоставляем другой организации денежный заем на пополнение оборотных средств. Проценты по займу уплачиваются ежеквартально. Как правильно начислить НДС на эту услугу - с процентов или со всей суммы займа?

- Предоставление займа в денежной форме не облагается НДС в силу пункта 2 статьи 146 НК РФ. А сумма процентов не облагается на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Поэтому исчислять НДС не надо ни на сумму займа, ни на проценты.

- Счет-фактуру тоже не надо выставлять?

- А вот счет-фактуру вы должны составить. Дело в том, что пункт 5 статьи 168 НК РФ обязывает при оказании услуг, не облагаемых НДС на основании статьи 149 НК РФ, выставить покупателю счет-фактуру.

- И что я в нем должна написать?

- В счете-фактуре вы указываете вид услуги, например финансовая услуга по предоставлению займа, и делаете надпись: "Без налога (НДС)".

***

- Мы государственное унитарное предприятие. При заключении договоров аренды по сдаче нашего имущества в аренду в них по требованию территориального управления Минимущества, прописываются такие условия. Арендная плата поступает на счет территориального управления, а на наш счет приходит только сумма НДС. И мы рассчитываемся с бюджетом. Получается, что я должна выставлять арендаторам счета-фактуры?

- Если территориальное управление Минимущества не является одной из сторон по договору, а вы выступаете арендодателем, то у арендатора не возникает обязанности налогового агента. Поэтому плательщиком являетесь именно вы, следовательно, вы должны составлять счета-фактуры.

- Но ведь самой арендной платы я не получаю.

- Это у вас особый порядок расчетов, который не может влиять на налогообложение арендной операции.

***

- У меня вопрос по изменениям, вступающим в силу в следующем году. С 1 января 2005 года реализация квартир не будет облагаться НДС*. Правильно ли я понимаю, что при продаже квартир строительная организация, построившая жилой дом, не должна начислять налог?

- Да, если между организацией и покупателями будут заключены договоры купли-продажи квартир, то уплата налога по этой операции производиться не будет.

- Тогда еще вот такой вопрос. Сможем ли мы отказаться от применения этой льготы?

- Да, такое право вам дает пункт 5 статьи 149 НК РФ. Для этого вы должны подать в свою инспекцию письменное заявление. Сделать это надо не позднее 1-го числа налогового периода, с которого вы планируете отказаться от льготы. Но обратите внимание, что минимальный срок отказа от льготы - один год. Поэтому, подав заявление, передумать в течение года вы уже не сможете.

***

- Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь торговлей соками. При этом некоторые из поставщиков при продаже мне соков выставляют счета-фактуры с 10-процентным НДС. Они говорят, что эти соки относятся к детскому питанию. Как мне проверить, действительно ли это так?

- Конкретные коды продукции, которая относится к детскому питанию, должно утвердить правительство. Таково требование статьи 164 НК РФ. Но пока эти коды не утверждены, вы можете руководствоваться положениями Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93**.

***

- В сентябре мы получили аванс под оказание услуг. Услуги оказаны также в сентябре. Акт об этом подписан 30 сентября. И мой инспектор говорит, что в такой ситуации вычет по авансу я могу применить только в октябре, так как в НК РФ сказано, что вычет применяется после реализации. А у меня "после" - это уже октябрь.

- Наша позиция по данному вопросу такова. При получении авансовых платежей налогоплательщик должен исчислить и отразить в налоговой декларации соответствующую сумму НДС. Если реализация товара в счет полученного аванса произошла в том же налоговом периоде, то НДС, исчисленный с аванса, можно поставить к вычету в налоговой декларации за текущий налоговый период.

***

- Наш контрагент по договору поставки не выполнил своих обязательств - ничего по договору мы так и не получили. Мы выставили ему штрафные санкции, и поставщик их нам перечислил. Надо ли с этих санкций платить НДС?

- В данном случае объекта не будет. Так как эти деньги не связаны с оплатой реализованных товаров, работ, услуг.

***

- В 2003 году провели реконструкцию здания хозспособом. Но здание ввели в эксплуатацию уже в этом году. Соответственно поменялась ставка налога. По какой ставке мне начислять налог?

- Датой определения налоговой базы по строительно-монтажным работам является дата завершения строительства и ввода объекта в эксплуатацию. Вы закончили строительство уже в 2004 году, поэтому начислять налог вы будете по ставке, действующей в текущем году, то есть 18 процентов.

***

- По агентскому договору мы возмещаем агенту расходы на приобретение товара. В какой момент я могу поставить НДС по этой операции к вычету - в момент уплаты денег агенту или в момент, когда агент перечислит эти деньги продавцу?

- Одним из условий применения вычета является факт оплаты поставщику приобретаемого товара. Товар же будет считаться оплаченным только после того, как прекратится встречное обязательство перед продавцом. Об этом сказано в статье 167 НК РФ. Поэтому налог вы можете поставить к вычету только после того, как агент перечислит деньги продавцу.

***

- При приобретении товара продавец выдает нам счет-фактуру, в котором все реквизиты заполнены на компьютере, а номер и дата - от руки. Примут ли у нас НДС к вычету по такому счету-фактуре?

- Заполнение счета-фактуры комбинированным способом (от руки и на компьютере) само по себе не является нарушением. Поэтому если в результате не нарушена последовательность расположения, содержания и числа показателей, утвержденных в типовой форме счета-фактуры, то оснований для отказа в вычете нет.

***

- Юлия Юрьевна, скажите, пожалуйста, как правильно отразить в книге продаж получение аванса и оплаты за уже отгруженный товар в одном налоговом периоде?

- Получив аванс, вы составляете счет-фактуру в одном экземпляре, регистрируете его в книге продаж. А после отгрузки заносите его в книгу покупок. При этом в графе 3 "Дата оплаты счета-фактуры продавца" книги покупок указывается дата отгрузки товара.

- Спасибо, всего доброго!

* - Речь идет об изменениях, внесенных Федеральным законом от 20.08.04 № 109-ФЗ.

** - Утвержден постановлением Госстандарта России от 30.12.93 № 301.

"Горячую линию" подготовили А.Е. Смирнов, заместитель главного редактора "УНП", и Е.А. Борзова, корреспондент "УНП"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль