Если бассейн разделить на массаж...

434

Аванса нет - сразу доход

Вопросы об организации раздельного учета все чаще встречаются в редакционной почте. И сегодня мы разберемся, исходя из каких принципов нужно организовывать раздельный учет. Напомним, что требование о ведении раздельного учета в случае, если деятельность организации подпадает под различные режимы налогообложения (например, ЕНВД и "упрощенку", как в нашей ситуации), прописано в пункте 7 статьи 346.26 НК РФ. Однако при этом НК РФ никак не конкретизирует формы и способы возможного деления операций, что порождает сложности.

В нашем случае основной сложностью является тот факт, что для "упрощенки" момент признания дохода - это дата поступления средств на расчетный счет или в кассу фирмы (ст. 346.17 НК РФ). И данный режим не предполагает признания поступлений авансами (письмо Минфина России от 24.08.04 № 03-03-02-04/1/8). То есть определить величину дохода для целей "упрощенки", а значит, и отделить доходы, облагаемые ЕНВД, фитнес-центру необходимо именно в момент оплаты клубной карты*.

В то же время клубная карта оплачивается заранее. Поэтому в момент получения денег невозможно точно установить, какими именно услугами воспользуется клиент. Следовательно, распределить доход между двумя видами деятельности придется авансом.

Принцип деления

Для распределения доходов можно использовать калькуляцию стоимости клубной карты. При составлении калькуляции во внимание принимаются возможные расходы, накопленная информация по посещениям, а также ситуация на рынке аналогичных услуг.

Проще говоря, в стоимость каждой клубной карты включена стоимость определенного количества посещений и определенного набора услуг. Предприятию останется лишь выделить калькуляционную стоимость каждой услуги и разделить сами услуги по признаку принадлежности к разным режимам.

Напомним, что при делении самих видов деятельности, относящихся и не относящихся к ЕНВД, следует руководствоваться пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ, региональными законами, по ЕНВД в данном регионе, а также Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН ОК 002-93).

Например, в Московской области, где ЕНВД введен законом от 27.11.02 № 136/2002-ОЗ, массаж, водолечебные процедуры, прокат полотенец относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД. А, положим, посещение тренажерного зала - к деятельности, облагаемой в соответствии с "упрощенкой".

А пересчитать?

Итак, при получении оплаты за клубную карту доходы были распределены между видами деятельности. А нужно ли пересчитывать налоговую базу и заново делить доходы по факту оказания услуги? Этого делать не надо, и вот по каким причинам.

Во-первых, подобный подход уместен только если фитнес-центр все-таки может посчитать количество посещений каждого клиента и идентифицировать услуги, которыми тот воспользовался в ходе посещения. А в большинстве случаев это невозможно.

А во-вторых, даже в этом случае результат подсчета не дал бы четкой картины. Наоборот, он привел бы организацию к разбросу цен на услуги от суммы, близкой к нулю, до полной стоимости клубной карты. Дело в том, что при таком подходе для раздельного учета нужно разделить месячную стоимость клубной карты на количество посещений и распределить полученный доход между различными услугами. А для этого надо вывести долю дохода, приходящегося на конкретную услугу, в общей стоимости реализованных услуг. Но ведь оплата клубной карты предполагает неограниченное число посещений, то есть клиент может появиться в клубе всего один раз в период действия клубной карты, а может появляться там ежедневно. Да и воспользоваться он может как всеми предлагаемыми услугами, так и какой-то одной.

Таким образом, этот подход вряд ли можно назвать обоснованным. Помимо сложностей с расчетом он приведет к перекосу в определении налоговой базы по "упрощенке". А ведь налоги должны иметь экономическое обоснование.

* - Позиция налоговиков по вопросу о признании аванса доходом в "упрощенке" однозначна. Они являются доходами организации. Однако этот подход споренw. Подробнее об этом читайте в статье "Предварительная оплата в "упрощенке"" в "УНП" № 20, 2003, стр. 10.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль