Взнос имущества в уставный капитал

962
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ имущество, полученное организацией в качестве взноса в уставный капитал, не является доходом для целей исчисления налога на прибыль.Не признается также прибылью (убытком) организации-эмитента разница между номинальной стоимостью размещаемых долей и стоимостью получаемого имущества при размещении налогоплательщиком эмитированных им долей (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ имущество, полученное организацией в качестве взноса в уставный капитал, не является доходом для целей исчисления налога на прибыль.

Не признается также прибылью (убытком) организации-эмитента разница между номинальной стоимостью размещаемых долей и стоимостью получаемого имущества при размещении налогоплательщиком эмитированных им долей (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

При передаче основных средств в уставный капитал вклад передающей стороны оценивается по стоимости данных основных средств, учтенных в налоговом учете передающей стороны. В этой же оценке учитываются в налоговом учете у получающей стороны основные средства, стоимость которых должна быть подтверждена документально (п. 7.2.7 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729).

Рассчитываем амортизацию

Разъяснения по вопросу амортизации имущества, бывшего в употреблении и полученного организацией в качестве вклада в уставный капитал, даны специалистами петербургского налогового Управления в письме от 07.03.03 № 02-05/4803 (далее – письмо № 02-05/4803).

В этом письме сказано, что в связи с тем, что нормами главы 25 НК РФ напрямую не прописан порядок исчисления амортизации по основным средствам, полученным в качестве вклада в уставный капитал, организация вправе самостоятельно устанавливать нормы амортизации (в процентах) к остаточной стоимости таких основных средств. При этом Управление ФНС по Санкт-Петербургу рекомендует определять нормы амортизации одним из указанных способов:

– исходя из оставшегося срока полезного использования основных средств;
– исходя из срока полезного использования основных средств, определяемого в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.

При использовании первого способа оставшийся срок полезного использования основных средств определяется следующим образом: из срока полезного использования, установленного в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, вычитается срок фактического использования данных основных средств у предыдущего собственника.

При этом согласно разъяснениям УФНС по Санкт-Петербургу, данным в письме № 02-05/4803, остаточная стоимость основных средств и срок их фактического использования у предыдущего собственника должны быть документально подтверждены.

С целью избежания возможных конфликтных ситуаций с налоговыми органами желательно закрепить выбранный организацией способ определения нормы амортизации по полученных основных средствам, бывшим в употреблении, в учетной политике организации для целей налогообложения.

Пример.

Организация внесла в качестве вклада в уставный капитал ООО персональный компьютер, который ранее использовался ею для производственных целей. Остаточная стоимость компьютера по данным налогового учета организации составляет 9300 руб., срок фактического использования 3 года. Организация предоставила ООО документы, подтверждающие остаточную стоимость компьютера и срок фактического использования для целей налогового учета.

В соответствии с классификацией ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, персональный компьютер относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Согласно учетной политике ООО срок полезного использования имущества 3 группы составляет 5 лет.

При получении персонального компьютера в качестве вклада в уставный капитал ООО может определять норму амортизации следующими способами:

Способ 1.

1. Оставшийся срок полезного использования персонального компьютера 2 года (5 – 3).

2. Норма амортизации в процентах к остаточной стоимости персонального компьютера равна 4,17 процента ((1/24 мес.) Х 100%).

3. Сумма ежемесячной амортизации равна 387,81 руб. (9300 руб. Х 4,17%/100%).

Способ 2.

1. Срок полезного использования персонального компьютера 5 лет.

2. Норма амортизации в процентах к остаточной стоимости персонального компьютера 1,67 процента ((1/60 мес.) Х 100%).

3. Сумма ежемесячной амортизации равна 155,31 руб. (9300 руб. Х 1,67%/100%).

Учитывая, что амортизация относится к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, более предпочтительным для целей экономии налога на прибыль является первый способ определения нормы амортизации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль