Аренда компьютера у директора

851

В соответствие с требованиями статьи 609 Гражданского кодекса РФ между юридическим и физическим лицом (в данном случае – директором) должен быть заключен договор аренды. Поскольку одной из сторон договора является юридическое лицо, он должен быть заключен в письменной форме независимо от срока. В договоре помимо прав и обязанностей сторон указываются наименование объекта, срок аренды, сумма арендной платы, а также способы и сроки ее уплаты (ст. 614 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Арендатор принимает имущество, полученное в аренду, в оценке, указанной в договоре, на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

Договор аренды имущества может предусматривать право выкупа (по окончании срока аренды или досрочно) либо без права выкупа. Чаще всего договоры аренды с правом выкупа и при условии, что объекты будут отражаться на балансе арендатора, заключаются при долгосрочной аренде.

Арендная плата устанавливается в виде определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно. Под периодичностью внесения платежей понимается ежемесячное или ежеквартальное перечисление арендной платы.

В первом случае арендатор отражает расходы, связанные с арендой, в месяце их осуществления, во втором перечисленные суммы предварительно относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов», с которого списываются при наступлении отчетного месяца, к которому они относятся.

Учет арендных платежей

При использовании арендованного имущества для производства продукции (работ, услуг) сумма арендной платы включается в состав расходов по обычным видам деятельности.

Вариант 1. «Оплата последующая».

Начисление арендных платежей осуществляется ежемесячно следующими записями:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 76 на сумму арендных платежей без НДС;

Дебет 19 Кредит 76 на сумму НДС.

После осуществления расчетов с арендодателем НДС предъявляется к вычету:

Дебет 76 Кредит 51 перечислены арендные платежи;

Дебет 68 Кредит 19 НДС предъявлен к вычету.

Вариант 2. «Предварительные платежи по договору аренды».

Согласно пункту 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 (в ред. от 30.03.01), выбытие активов в виде предоплаты, авансов не признается расходами организации. В связи с этим арендатор мог бы отнести суммы, уплаченные по договору аренды в счет предстоящих периодов, на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Однако специалисты налоговых органов Санкт-Петербурга рекомендуют для указанных целей использовать счет 97 «Расходы будущих периодов».

При предварительной оплате в бухгалтерском учете арендатора производятся следующие записи:

Дебет 97 Кредит 51 перечислены денежные средства по договору аренды в счет расходов будущих периодов;

Дебет 20, 26, 44 Кредит 97 сумма арендной платы без НДС отражена в составе расходов отчетного месяца;

Дебет 19 Кредит 97 выделен НДС из суммы арендной платы отчетного месяца;

Дебет 68 Кредит 19 НДС на сумму арендной платы отчетного месяца предъявлен к вычету.

Выплата арендной платы может осуществляться по безналичному расчету посредством перечисления денежных средств на лицевой счет физического лица. Это будет отражено следующим образом:

Дебет 76, Кредит 51 перечислен арендный платеж.

Когда физическое лицо является работником организации, то возможна оплата аренды за наличный расчет. В бухгалтерском учете это было бы отражено следующим образом:

Дебет 73, Кредит 50 оплачена аренда через кассу организации.

Налоговый учет

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ арендные платежи включены в перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Однако нужно учесть, что арендные платежи должны быть документально подтверждены и обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ). В данном случае к ним можно отнести договор аренды, акт приемки-передачи имущества и иные документы, подтверждающие аренду.

Кроме того, организация-арендатор несет расходы по содержанию и эксплуатации имущества, если иное не предусмотрено законом или договором аренды (ст. 616 ГК РФ) Указанные затраты организации могут быть также отнесены к прочим расходам в целях налогообложения прибыли при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.

Независимо от того, является ли физическое лицо работником организации-арендатора, средства от сдачи в аренду имущества признаются доходом, полученным от источника в Российской Федерации и, следовательно, облагаются НДФЛ (ст. 209, подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ) по ставке 13 процентов. Если исчисление и удержание НДФЛ производятся организацией непосредственно из арендной платы, то в договоре должно быть указано, что оплата аренды осуществляется за вычетом НДФЛ, удерживаемого организацией.

Поскольку объектом договора аренды не является выполнение работ или оказание услуг, а арендодатель только передает имущество за плату во временное пользование и (или) владение, то арендные платежи по договору аренды не облагаются ЕСН. Это следует из того, что к объектам налогообложения ЕСН не относятся выплаты, произведенные в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль