Обойдемся без разрешения. И без штрафа!

390
Новые штрафы установлены Федеральным законом от 25.10.04 № 126-ФЗ. И надо заметить, что они существенно выше прежних. Ведь ранее за прием на работу иностранца без разршения должностное лицо могло быть оштрафовано на сумму от 5 до 10 МРОТ, а организация - от 10 до 20 МРОТ.

Новые штрафы установлены Федеральным законом от 25.10.04 № 126-ФЗ. И надо заметить, что они существенно выше прежних. Ведь ранее за прием на работу иностранца без разршения должностное лицо могло быть оштрафовано на сумму от 5 до 10 МРОТ, а организация - от 10 до 20 МРОТ.

Здесь надо заметить, что требование получать персональное разрешение на работу каждому иностранному работнику введено пунктом 8 статьи 18 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - закон № 115-ФЗ). Правда, это требование касается только иноземцев, специально приглашенных на работу в нашу страну. Иностранных граждан, уже находящихся на территории России на легальном основании, этот порядок не касается. Полный перечень лиц, имеющих право заниматься трудовой деятельностью без разрешений, приведен в пункте 4 статьи 13 закона № 115-ФЗ*.

Дорого и хлопотно

Быть законопослушной организацией и получать разрешения на каждого иностранца, приглашенного на работу, не только хлопотно, но и довольно дорого. Так, чтобы получить разрешения, работодателю придется затратить не менее трех месяцев на согласование этого вопроса в четырех государственных службах:

- центре занятости субъекта Федерации, на территории которого будут работать иностранные граждане;
- территориальном органе государственной службы по труду и занятости;
- Федеральной миграционной службе;
- паспортно-визовой службе подразделения МВД России.

Помимо того предприятию-работодателю придется понести дополнительные расходы и оплатить госпошлину за выдачу разрешения на привлечение иностранного работника в размере 3000 рублей за каждого работника (подп. 8 п. 8 ст. 4 Федерального закона от 09.12.91 № 2005-1 «О государственной пошлине»). Кроме того, придется потратиться и на обеспечение иноземного работника жильем и медицинским обслуживанием. Это работодателя обязывает сделать пункт 5 статьи 16 закона № 115-ФЗ.

Вдобавок к этому потребуется внести залог на каждого иностранного сотрудника в размере стоимости его обратного билета в страну проживания (п. 5 ст. 18 закона № 115-ФЗ). Нужно отметить, что эта сумма возвращается организации, но только после фактического выезда приглашенного иностранного работника.

Но не стоить обольщаться - это не все траты работодателя. Ведь ему придется нести дополнительные расходы, напрямую связанные с привлечением иностранного специалиста. Среди них, в частности, можно назвать расходы на заработную плату штатных сотрудников, оформляющих разрешительную документацию.

Отдайте свои заботы

Избежать всей этой мороки поможет договор со специализированной организацией, предоставляющей персонал, - аутсорсинговой компанией. При заключении такого договора все заботы о получении разрешений на привлечение иностранных граждан для работы на территории России ложатся на плечи аутсорсинговой фирмы. Ведь именно с ней у иностранцев заключен трудовой договор. Российская же организация таких договоров с иноземцами не заключает, поэтому никаких разрешений получать не должна. При этом не будет и оснований для наложения на нее штрафа за прием на работу «неразрешенных» иностранцев.

Конечно, аутсорсинговые компании делают это отнюдь не бесплатно. Однако цена за ее услуги не обязательно будет выше затрат, которые понесла бы организация-работодатель, если бы они были произведены ею самой. Связано это с тем, что у аутсорсинговой компании расходы на получение разрешений будут носить единовременный характер, в то время как передать «в найм» одного и того же работника она сможет неоднократно. Особенно это актуально для сезонных рабочих или персонала, выполняющего работу, не требующую специальной подготовки.

Ну а каковы же налоговые последствия аутсорсинга?

Сравним налоги

Начнем с НДС. Здесь следует сказать, что если аутсорсинговая компания является плательщиком НДС (не применяет спецрежимы), то получить вычет по этому налогу организация, покупающая аутсорсинговые услуги, может на общих основаниях. То есть при соблюдении условий предоставления вычета - после оказания услуги и принятия ее к учету, произведения оплаты и при наличии счета-фактуры (ст. 171 и 172 НК РФ).

Для налога на прибыль услуги по предоставлению персонала являются самостоятельным видом прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 19 п. 1 ст. 264 и п. 7 ст. 306 НК РФ). Указанные расходы уменьшают налоговую базу, если являются обоснованными и документально подтвержденными. Такие расходы всегда являются косвенными. И это не зависит от категории предоставляемого персонала - участвующего или не участвующего в процессе производства товаров, оказания услуг или выполнения работ.

В то же время если организация решит все-таки самостоятельно нанимать иностранца, то и здесь практически все расходы, связанные с привлечением работника, можно будет учесть при налогообложении. В частности, заработную плату работодатель учтет как расходы на оплату труда по статье 255 НК РФ. Туда же следует отнести расходы на оплату медицинского обслуживания и жилья. Госпошлину и ЕСН можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией согласно статье 264 НК РФ.

Заграничный аутсорсер

Некоторые нюансы в налогообложении есть при заключении договора о предоставлении персонала с иностранным юридическим лицом. В таком случае у «нанимателя» персонала может возникнуть дополнительная обязанность, связанная с выполнением функции налогового агента по НДС. Заметим, что такой обязанности не возникнет, если иностранная компания-аутсорсер состоит на учете в налоговых органах как плательщик НДС. Это подтвердит свидетельство о постановке на учет и присвоенный иностранной организации ИНН.

Если же договор о предоставлении персонала заключен с иностранной фирмой, не состоящей на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, то российская организация признается налоговым агентом. Ведь в этом случае местом реализации услуг по предоставлению персонала, работающего в месте деятельности покупателя, признается Российская Федерация (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

А вот по налогу на прибыль обязанностей налогового агента не возникнет. Дело в том, что если предоставленный персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен, то это не ведет к образованию постоянного представительства иностранной организации (п. 7 ст. 306 НК РФ). А следовательно, налог на прибыль в этом случае налоговым агентом не исчисляется и не уплачивается.

* - Подробнее об этом читайте в статье «Если в штате иностранец» в «УНП» № 41, 2004, стр. 13.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль