Как учесть НДС в "упрощенке"

556

В письме от 04.11.04 № 03-03-02-04/1/44 Минфин России рассмотрел вопрос о порядке учета в упрощенной системе налогообложения сумм входного НДС. Специалисты главного финансового ведомства страны затронули две ситуации. Первая - учет НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Вторая - отражение НДС при покупке основных средств и нематериальных активов.

НДС - отдельный расход...

В упрощенной системе налогообложения НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) выделен в самостоятельный расход и учитывается по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Однако специалисты налоговых органов считают, что правильнее отражать сумму входного НДС в стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей. Например, такой позиции придерживаются в отделе налогообложения прибыли (доходов) УМНС России по Московской области.

Конечно, такая позиция на руку налоговым органам. Ведь материалы и сырье в "упрощенке" списываются в расход по мере их отпуска в производство, а товары, по мнению налоговиков, только после их реализации. Следовательно, при таком подходе момент списания НДС в расход будет отсрочен.

Однако Минфин России занял противоположную точку зрения и разрешил учитывать НДС отдельно, как того требует глава 26.2 НК РФ. На наш взгляд, этот подход полностью соответствует НК РФ. Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется без учета НДС. Это прямо установлено в пункте 2 статьи 254 НК РФ, в соответствии с которой в "упрощенке" признаются материальные расходы (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается товаров, купленных для перепродажи, то они в упрощенной системе учитываются также без НДС.

Цитируем закон:

"При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на <...> расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта)".

Подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

А по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ как раз и отражается сумма НДС по приобретенным товарам.

...но не всегда

Итак, НДС, приходящийся на стоимость купленных товарно-материальных ценностей, учитывается как самостоятельный расход. А можно ли это же правило использовать и при покупке основных средств и нематериальных активов? Оказывается, нельзя.

Специалисты Минфина России считают, что в этом случае НДС надо учитывать в первоначальной стоимости приобретенных объектов. Дело в том, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Соответственно их первоначальная стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета, то есть по ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов". А как известно, оба положения по бухгалтерскому учету предписывают при определении первоначальной стоимости основных средств или нематериальных активов учитывать невозмещаемые налоги в фактических затратах на приобретение (п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 14/2000).

Для организаций, работающих на "упрощенке", НДС как раз и является невозмещаемым налогом. Ведь при этом спецрежиме организации не являются плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ). Поэтому сумма налога включается в стоимость приобретаемых основных средств и нематериальных активов и учитывается в составе расходов на приобретение этих объектов (подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Заметим, что в конечном итоге НДС все равно будет списан в расход, но не отдельно, а в стоимости основных средств и нематериальных активов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль