Как учесть НДС в "упрощенке"

547

В письме от 04.11.04 № 03-03-02-04/1/44 Минфин России рассмотрел вопрос о порядке учета в упрощенной системе налогообложения сумм входного НДС. Специалисты главного финансового ведомства страны затронули две ситуации. Первая - учет НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Вторая - отражение НДС при покупке основных средств и нематериальных активов.

НДС - отдельный расход...

В упрощенной системе налогообложения НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) выделен в самостоятельный расход и учитывается по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Однако специалисты налоговых органов считают, что правильнее отражать сумму входного НДС в стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей. Например, такой позиции придерживаются в отделе налогообложения прибыли (доходов) УМНС России по Московской области.

Конечно, такая позиция на руку налоговым органам. Ведь материалы и сырье в "упрощенке" списываются в расход по мере их отпуска в производство, а товары, по мнению налоговиков, только после их реализации. Следовательно, при таком подходе момент списания НДС в расход будет отсрочен.

Однако Минфин России занял противоположную точку зрения и разрешил учитывать НДС отдельно, как того требует глава 26.2 НК РФ. На наш взгляд, этот подход полностью соответствует НК РФ. Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется без учета НДС. Это прямо установлено в пункте 2 статьи 254 НК РФ, в соответствии с которой в "упрощенке" признаются материальные расходы (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается товаров, купленных для перепродажи, то они в упрощенной системе учитываются также без НДС.

Цитируем закон:

"При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на <...> расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта)".

Подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

А по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ как раз и отражается сумма НДС по приобретенным товарам.

...но не всегда

Итак, НДС, приходящийся на стоимость купленных товарно-материальных ценностей, учитывается как самостоятельный расход. А можно ли это же правило использовать и при покупке основных средств и нематериальных активов? Оказывается, нельзя.

Специалисты Минфина России считают, что в этом случае НДС надо учитывать в первоначальной стоимости приобретенных объектов. Дело в том, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Соответственно их первоначальная стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета, то есть по ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов". А как известно, оба положения по бухгалтерскому учету предписывают при определении первоначальной стоимости основных средств или нематериальных активов учитывать невозмещаемые налоги в фактических затратах на приобретение (п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 14/2000).

Для организаций, работающих на "упрощенке", НДС как раз и является невозмещаемым налогом. Ведь при этом спецрежиме организации не являются плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ). Поэтому сумма налога включается в стоимость приобретаемых основных средств и нематериальных активов и учитывается в составе расходов на приобретение этих объектов (подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Заметим, что в конечном итоге НДС все равно будет списан в расход, но не отдельно, а в стоимости основных средств и нематериальных активов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль