Наболевшие вопросы

354
Во второй части своего выступления Надежда Степановна Чамкина рассмотрела вопросы, которые наиболее часто задают налогоплательщики в своих запросах в Федеральную налоговую службу.

Авансы

Всем известно, что при получении аванса нужно заплатить НДС в бюджет, а при реализации сумму уплаченного налога можно поставить к вычету. Но на практике встречаются различные ситуации, при которых не всегда бывает ясно, какую сумму НДС можно поставить к вычету. Именно с таких ситуаций руководитель управления косвенных налогов ФНС России и начала часть, посвященную ответам на вопросы:

- Налоговый кодекс предусматривает две нормы, на основании которых можно поставить НДС, уплаченный с авансов к вычету. Они установлены в пунктах 5 и 8 статьи 171 НК РФ. Сумма НДС по авансам ставится к вычету после реализации товаров (работ, услуг). Кроме того, налог можно поставить к вычету и при расторжении договора.

Самый распространенный вопрос - как заполнить декларацию, если получение аванса и последующая реализация произошли в одном налоговом периоде. По этому поводу Надежда Чамкина дала такое разъяснение:

- В этой ситуации декларация заполняется следующим образом. Первое - в разделе 2.1 по строке 020 нужно показать выручку от реализации. Второе - по строке 280 отражается сумма полученного аванса. Третье - по строке 340 сумму НДС поставить к вычету на основании пункта 8 статьи 171 НК РФ.

Следующий случай, который рассмотрела Надежда Степановна, касается вычета НДС с аванса при расторжении договора:

- В том периоде, когда произошло расторжение договора, НДС можно поставить к вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ. Но до этого НДС с авансов должен быть уплачен в бюджет.

Но на практике встречаются и ситуации совершенно иного порядка. Например, организация получила аванс, но осуществила реализацию на меньшую сумму. А часть неиспользованного аванса вернула покупателю. В этом случае НДС с авансов можно поставить к вычету только на сумму реализации. То есть сумма НДС с аванса, сумма НДС с выручки и сумма НДС к вычету должны быть одинаковыми. Проблем не возникает, если все происходит в одном налоговом периоде. А вот если реализация приходится на другой налоговый период, то НДС нужно начислить с полной суммы полученных авансов, а к вычету принимается только НДС на сумму реализации. Чтобы поставить к вычету НДС с части нереализованного аванса, нужно либо осуществить реализацию, либо расторгнуть договор.

Счет-фактура

Следующий вопрос касается счетов-фактур и связанного с их получением права на вычет:

- Здесь есть два момента, на которых я хотела бы остановиться. Первый момент - счет-фактура получен позднее, чем произошла оплата и оприходование товаров, работ или услуг. Многие ошибочно считают, что в этом случае необходимо сдавать уточненную декларацию за тот период, в котором товары были получены, а работы или услуги потреблены. Это неверно. Право на вычет возникает только при наличии счета-фактуры. Например, если вам услуги оказаны в январе, а счет-фактуру вы получили только в марте, НДС к вычету вы ставите в марте.

Второй момент - счет-фактура составлен с нарушениями, которые выявились позже. В этом случае в счет-фактуру необходимо внести изменения. Обратите внимание: изменения должен внести поставщик. И он исправляет как свой счет-фактуру, так и счет-фактуру покупателя. Далее вносятся исправления в книгу продаж у поставщика и книгу покупок у покупателя, если внесенные изменения повлияли на сумму НДС. И нужно сдать уточненную декларацию.

В аналогичном порядке следует вносить изменения и в случае предоставления покупателю скидки. Никаких минусовых счетов-фактур быть не может.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль