Не оплошайте в «работе над ошибками»

294
Специалисты УМНС России по г. Москве в письме от 20.10.04 № 24-11/68942 подробно разъяснили плательщикам НДС, как следует поступать, если обнаружены ошибки в заполнении счета-фактуры. Однако некоторые рекомендации звучат весьма спорно. Фискалы рассматривают следующую ситуацию. Допустим, в июле фирма заплатила аванс контрагенту. В августе покупатель получил от продавца товар, счет-фактуру на него и поставил НДС к вычету. Но в октябре в ходе камеральной проверки налоговики обнаружили, что продавец не указал в счете-фактуре номер платежки, по которой был перечислен аванс. Как в такой ситуации должен действовать покупатель?

Специалисты УМНС России по г. Москве в письме от 20.10.04 № 24-11/68942 подробно разъяснили плательщикам НДС, как следует поступать, если обнаружены ошибки в заполнении счета-фактуры. Однако некоторые рекомендации звучат весьма спорно.

Фискалы рассматривают следующую ситуацию. Допустим, в июле фирма заплатила аванс контрагенту. В августе покупатель получил от продавца товар, счет-фактуру на него и поставил НДС к вычету. Но в октябре в ходе камеральной проверки налоговики обнаружили, что продавец не указал в счете-фактуре номер платежки, по которой был перечислен аванс. Как в такой ситуации должен действовать покупатель?

Для начала столичные налоговики напоминают, что документ с упомянутой ошибкой не является основанием для возмещения или вычета НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ), после чего сосредотачиваются на методах «работы над ошибками». По мнению специалистов УМНС, сперва нужно исправить счет-фактуру. Для этого продавец должен вписать в документ номер платежки, указать дату исправления и заверить все это печатью и подписью руководителя. Такой порядок предусмотрен пунктом 29 Правил ведения книг покупок и продаж (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Но затем налоговики заявляют, что покупатель обязан сторнировать запись о «неправильном» документе в книге покупок, указать дату сторнирования и заверить все это печатью и подписью руководителя. Регистрация исправленного счета-фактуры производится в том налоговом периоде, в котором скорректирован документ. Этот способ исправления записей в книге покупок налоговики приводят без ссылки на нормативный акт. Подчеркнем, что правила ведения книг покупок и продаж подобного алгоритма не предусматривают.

Еще больше сомнений вызывает другое требование фискалов: если, допустим, августовский счет-фактура был исправлен в октябре, значит, сумма НДС, указанная в таком документе, должна ставиться к вычету в октябре. Соответственно, заявляют столичные налоговики, следует подать за август уточненную декларацию. Необходимость «уточненки» фискалы обосновывают требованиями пункта 1 статьи 81 НК РФ. Однако, согласно данной статье, уточненная декларация подается, если обнаружены ошибки, занижающие сумму налога. А отсутствие в счете-фактуре номера платежки на сумму НДС никак не влияет.

Кроме того, арбитражная практика опровергает требование о подаче уточненной декларации. Налогоплательщик имеет полное право представить для обоснования, например, августовского вычета исправленный в октябре счет-фактуру. На правоту плательщика в подобной ситуации, в частности, указывает постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.08.02 по делу № КА-А40/5482-02.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль