«Обязательно-добровольные» расходы

376

Какие расходы на страхование принимаются в целях налогообложения прибыли? Как отразить их в налоговом учете? Существуют ли лимиты при включении расходов в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Ответы на эти вопросы дало Управление МНС России по Челябинской области в недавно появившемся на свет письме от 04.10.04 (опубликовано на стр. 6 вкладки).

«Вопросы от налогоплательщиков о порядке учета страховых расходов мы получаем чуть ли не ежедневно, - заявили корреспонденту «УНП» в Управлении МНС России по Челябинской области. - Именно поэтому мы и решили как-то скомпоновать в одном письме основные положения законодательства на эту тему, а также довести до сведения налогоплательщиков некоторые нюансы учета расходов по некоторым разновидностям обязательного и добровольного страхования. Получилась своеобразная памятка бухгалтеру». В документе фискалы отдельно рассмотрели учет расходов по страхованию работников, по страхованию имущества и по обязательному страхованию ответственности.

Страхование работников. Этому виду страхования налоговики в письме уделяют наибольшее внимание. Прежде всего из-за наличия нескольких тонких моментов в учете. Вообще страховые взносы по договорам обязательного страхования и договорам добровольного страхования, которые налогоплательщик заключил в пользу работников со страховыми организациями, включаются в состав расходов на оплату труда. Это правило закреплено в подпункте 16 статьи 255 Налогового кодекса.

Однако из правила есть исключение. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и взносы по обязательному пенсионному страхованию надо учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. А датой осуществления прочих расходов в виде налогов, сборов и иных платежей признается дата начисления налогов и сборов (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поэтому суммы взносов по обязательному страхованию признаются в налоговом учете на дату их начисления.

Кроме того, фискалы обращают внимание налогоплательщиков на существующие ограничения при включении страховых расходов в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Например, совокупная сумма взносов, выплачиваемых по договорам долгосрочного добровольного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Страхование имущества. В состав расходов на обязательное и добровольное страхование имущества включаются взносы по всем видам обязательного страхования имущества и по восьми видам добровольного страхования имущества. Перечислять все восемь видов добровольного страхования имущества мы не будем, укажем лишь некоторые из них. Это, к примеру, добровольное страхование грузов, средств транспорта, основных средств и проч. Каких-либо ограничений по включению расходов на страхование имущества нет.

Обязательное страхование ответственности. С указанным видом страхования, по мнению налоговиков, все просто. На основании пункта 2 статьи 263 НК РФ расходы по обязательному страхованию ответственности включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных законодательством РФ. Если таких тарифов нет, то расходы принимаются в размере фактических затрат на страхование.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль